Операции осуществляемые по банковскому счету. Операции банка по счетам физических лиц

⁰

Институт банковского счета постоянно находится в поле зрения юристов. Проблемам конструирования правовых норм, регулирующих правоотношения по поводу открытия и ведения счетов в банке, посвящали свое внимание известные ученые - юристы, равно как и практика применения этих норм стала объектом тщательного анализа юристов - практиков. Чаще всего анализировался договор банковского счета.

По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться ими. Ст. 845 Гражданского кодекса РФ.

В качестве общих черт договора следует указать на его консервативный характер, взаимность прав и обязанностей и, по общему правилу, возмездность. Банк обязан заключить договор банковского счета со всяким лицом, обратившимся к нему с предложением, соответствующим объявленным банком условиям открытия счетов данного вида, закону и банковским правилам. При этом банк не вправе отказать в открытии счета, совершение операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и его лицензией, за исключением, когда такой отказ обусловлен отсутствием у банка возможности принять это лицо на обслуживание либо когда такой отказ допускается законом и иными правовыми актами.

Предметом договора банковского счета являются денежные средства клиента, находящиеся на его банковском счете, с которыми осуществляются операции, обусловленные этим договором. Права клиентов на денежные средства носят обязательный характер и учитываются в виде остатков по счету. В зависимости от содержания правоспособности клиента и круга операций с денежными средствами принято выделять несколько видов счетов.

Самым распространенным видом банковских счетов является расчетный счет, который открывается всем коммерческим организациям для осуществления любых операций, предусмотренных договором банковского счета. Основным подзаконным актом, регулирующим порядок открытия и ведения банковского счета, является Инструкция Госбанка СССР от 30 октября 1986 г. № 28 "О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР", применяемая в части, не противоречащей ГК.

Расчетный счет - это счет для осуществления предпринимательской деятельности. По этому счету осуществляются все операции, связанные с реализацией товаров, обеспечением их производства, производственными и иными расходами. На эти счета зачисляется выручка, с них списываются деньги для выдачи заработной платы, оплаты стоимости приобретаемых комплектующих и прочих изделий, с этих счетов уплачиваются налоги т. п. Этот счет позволяет совершать практически любые операции, поскольку владелец счета сам определяет направление использования средств, время и размеры производимых операций. Олейник О.М. Основы банковского права.* 1997.- с. 254. Этот счет является предпосылкой осуществления расчетов в безналичном порядке.

Количество расчетных счетов не ограничивается. Расчетные счета открываются большинству некоммерческих организаций - фондам, объединениям, потребительским кооперативам, учреждениям, осуществляющим коммерческую деятельность и т. п. Расчетные средства могут открываться также филиалам и представительствам юридического лица по ходатайству последнего, если они ведут коммерческую деятельность. При создании хозяйственных товариществ и обществ их учредители открывают временный расчетный (накопительный) счет, на который зачисляются средства в оплату уставного (складочного) капитала. Впоследствии этот счет превращается в обычный расчетный счет.

Текущие счета открываются некоторым учреждениям, а также филиалам и представительствам юридических лиц, если они не занимаются коммерческой деятельностью. Круг операций в этом случае ограничивается расходами на содержание филиала или представительства, включая расходы на оплату труда. Текущий счет предназначен для хранения денег и осуществления целевого финансирования его владельца, расчетных операций. Нужно иметь в виду, что понятие "текущий счет" в настоящее время нормативно не определяется, а перечень операций, осуществляемых по такому счету, может быть довольно разнообразным.

Текущие валютные счета открываются клиентам для проведения расчетов в иностранной валюте. Операции по таким счетам совершаются с учетом требований валютного законодательства.

Бюджетные счета - это счета, открываемые предприятиям и организациям при выделении им денежных средств из федерального или местных бюджетов для осуществления определенных видов деятельности. Особенностью этого вида счета являются два признака:

-целевое назначение зачисляемых денег, контролировать которое, по общему правилу, должен собственник денег или лицо, которому это поручено, хотя нередко такой контроль незаконно возлагают на банки;
-ограниченный срок существования счета, составляющий 1 год, поскольку бюджет в России утверждают ежегодно, а это означает, что в конце года такие счета должны быть закрыты, а остатки по ним перечислены в бюджет.

При оформлении контокорентного счета банк принимает на себя обязанность оплачивать требования к счету при отсутствии или недостаточности средств на нем (из средств банка). Предельный размер представляемых банком выплат определяется в договоре. Подобное соглашение имеет положительный эффект для ускорения оборачиваемости средств.

В ряде случаев для оформления банковского кредита банк, в целях обеспечения за целевым использованием кредита, перечисляет данные в кредит средства не на расчетный счет ссудополучателя, а на специальный ссудный (спец ссудный) счет. С указанного счета производятся платежи за работу, продукцию, услуги в соответствии с кредитным соглашением.

Особую группу составляют корреспондентские счета (субсчета) - счета, на которых учитываются взаиморасчеты банков. Такие счета открываются либо в расчетно-кассовых центрах Центрального банка России, либо непосредственно банками на основе межбанковских соглашений. Порядок открытия кредитными организациями корреспондентских счетов аналогичен порядку открытия расчетного счета любым юридическим лицом. Причем норма, исключающая возможность осуществления банковских операций до регистрации счета юридического лица в налоговом органе, закреплена в налоговом законодательстве. Для открытия счета в банке клиент должен представить документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе. Банк в пятидневный срок со дня открытия счета должен направить в налоговый орган уведомление об открытии счета.

Кредитные организации помимо уведомления налогового органа, органа Пенсионного фонда, а также иных органов, на которые возложен контроль за собираемостью налоговых и иных обязательных платежей, об открытии корреспондентских счетов в порядке, установленном нормативными актами, должны сообщить данные сведения в регистрирующий орган, которым является Банк России.

Таким образом, для осуществления межбанковских расчетов кредитные организации могут в установленном порядке открывать друг у друга корреспондентские счета. Соответственно банк, который представляет банковские услуги, открывает пассивный счет № 168 "Лоро", а банк - владелец счета учитывает проводимые операции по активному счету № 167 "Ностро". Счета "Ностро" и "Лоро" являются зеркальными (это означает, что они содержат тождественные сведения, а проводимые по ним операции отражаются одновременно). Открытие счетов "Ностро" и "Лоро" производится на основании заключенных между банками договоров. В них оговариваются условия функционирования счетов, перечень совершаемых по ним операций, порядок обмена выписками между банками по счетам № 167,168 и иные существенные условия. Исаев Д.Б. Некоторые аспекты правового регулирования банковских операций. // Законодательство. - 1997. - №4. - с. 21.

Если возникает необходимость совершения операций по корреспондентскому счету сверх имеющихся на счете средств, то подкрепление счета может быть осуществлено банком, ведущим счет, или иными банками в порядке общего кредитования. Банком, ведущим счет "Лоро", могут предоставляться кредиты с помощью открытия кредитной линии либо в разовом порядке, однако это положение также должно быть предусмотрено в договоре об открытии корреспондентского счета, либо иным соглашением сторон.

Банковский счет, как уже отмечалось, является предпосылкой осуществления безналичных расчетов. Следовательно, банковский счет в основном открывается для того, чтобы по нему осуществлялись определенные операции. Применительно к этим операциям с правовых позиций значительными представляется несколько вопросов. Первый - это свобода воли клиента и правила совершения операций банком.

В соответствии со ст. 245 и 254 ГК все операции по счету происходят по инициативе или на основании распоряжения клиента. Это общее правило, но оно имеет довольно много исключений, о чем речь пойдет ниже. Правила совершения операций по счету вырабатываются как на уровне законодательном, так и на уровне банковского обычая, равно как и на уровне конкретного договора. Нужно иметь в виду еще и наличие правил собственно осуществления операций по счетам. Они установлены Правилами ведения бухгалтерского учета и отчетности в учреждениях банков СССР, утвержденными Госбанком СССР и действующими на территории РФ в редакции от 31 августа 1990 года. В целях обеспечения единства и стандартизации банковских операций, а также сопоставимости результатов предпринимательской деятельности.

Эти Правила устанавливают, что при открытии счетов клиентам каждому клиенту присваивается порядковый номер, который затем используется для нумерации всех лицевых счетов. Для этих лицевых счетов также установлены специальные формы и порядок работы с ними.

Все операции, осуществляемые по счету, могут быть в соответствии с банковскими правилами и обычаями разделены на:

- расчетные операции, состоящие в списании денег со счета и зачислении их на счет по поручению клиента или его контрагентов, в которых банк выполняет посредническую функцию и для которых законодательством установлены общие сроки, равно как и правила их осуществления;
- операции, реализующие права и обязанности по договору банковского счета, т. е. взаимные расчеты между банками и клиентами, которые регулируются в основном договором.

Операции по счету осуществляются в пределах денежных средств клиента. Из этого общего правила существует одно исключение, именуемое в банковской практике овердрафтом, или кредитованием счета (ст. 850 ГК РФ). Как правило, речь идет о краткосрочном кредите, который погашается за счет поступлений на счет. Поступления могут быть безналичными от контрагентов клиента, либо наличными путем сдачи выручки в кассу. Олейник О.М. Указ. соч. - с. 269.

Установлены сроки осуществления операций по счету для двух видов операций. Вначале речь идет о зачислении на счет клиента тех денег, которые поступили к нему от его контрагентов. Эти деньги сначала зачисляются на корреспондентский счет банка. Срок для зачисления их на счет клиента начинается с того момента, когда банк узнал о принадлежности денег клиенту, т.е. с момента получения платежного документа, подтверждающего платеж. Этот срок составляет один день и может быть изменен в ту или иную сторону только договором.

При определении этих сроков нужно иметь в виду, что в банковской практике понятие "день" означает не календарный, а операционный день, т.е. день работы банка, а точнее, часть рабочего времени банка, в течении которой осуществляется обслуживание платежных документов определенной датой. В соответствии с банковскими правилами и обычаями операционный день обычно заканчивается за два часа до окончания работы банка, и все платежные документы, поступившие после этого, исполняются на следующий день. Некоторые банки практикуют более короткие сроки, например, до 15 часов, с теми же последствиями.

Для осуществления операций по счету существенное значение имеет, как это не трудно увидеть, состояние счета, т.е. наличие на нем денег. В зависимости от наличия денег устанавливается очередность операций по счету. Она предусмотрена для двух вариантов:

в первом случае, когда деньги на счете есть, все операции совершаются в календарной очередности, т.е. по мере наступления срока платежа или поступления платежного документа;

второй вариант предусмотрен для тех случаев, когда денег на счете нет либо их недостаточно для погашения всех требований, поступивших в один день.

Второй случай вызывает много сложных правовых проблем, не нашедших даже законодательного исчерпывающего регулирования. По состоянию на июль 1997 г. очередность списания денег со счета при их недостаточности выглядит следующим образом:

в первую очередь осуществляются списания по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь производятся списания по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору.

в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислению в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Государственный фонд занятости населения в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в шестую очередь производится списание по другим платежным документам.

Все списания, относящиеся к одной очереди, производятся в календарной очереди. Если денег недостаточно для удовлетворения требований, наступивших в один день, они должны удовлетворяться в том порядке, в каком перечислены в законе.

Применение указанной статьи связано с решением одной немаловажной проблемы - определением причин отсутствия денег на счете. На практике иногда отсутствие денег на счете не означает отсутствия денег у клиента в принципе. Во- первых, у него могут быть деньги на других счетах, например валютных. Во- вторых, часть денег, по существующей на сегодняшний день практике, может аккумулироваться на ссудных счетах.

По инициативе клиента договор банковского счета может быть расторгнут в любое время без объяснения причин. По инициативе банка договор банковского счета может быть расторгнут в судебном порядке в двух строго определенных в законе случаях:

а) когда сумма денежных средств, находящихся на счете клиента, оказывается ниже минимума, предусмотренного банковскими правилами или договором, если такая сумма не будет восстановлена в течении месяца со дня предупреждения банка об этом;
б) при отсутствии операций по счету в течении года, если иное не предусмотрено договором.

Остаток денежных средств выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующего заявления от клиента. Последствием расторжения или прекращения договора является закрытие счета клиента. Банковские операции. Права клиентоа и вкладчиков. // Б-ка Российской газеты. - 1999.- № 11-.с. 117.

1. Банковский счет, как уже отмечалось, является предпосылкой осуществления безналичных расчетов. Следовательно, банковский счет в основном открывается для того, чтобы по нему осуществлялись определенные операции. Применительно к этим операциям с правовых позиций значимыми представляются несколько вопросов. Первый - это свобода воли клиента и правила совершения операций банком.

В соответствии со ст. 845 и 854 ГК РФ все операции по счету происходят по инициативе или на основании распоряжения клиента. Это общее правило, обладающее значительной ценностью, но оно имеет довольно много исключений, о чем речь пойдет ниже. Свобода воли или распоряжений клиента не означает, что она реализуется в полном правовом вакууме.

Законодательство и банковская практика устанавливают формы реализации этой свободы, требования к оформлению поручений клиента банка, правила и порядок их совершения банком. При этом правила совершения операций по счету вырабатываются как на уровне законодательном (например, гл. 46 ГК РФ воспроизвела в значительной части требования к формам расчетов), так и на уровне банковского обычая, равно как и на уровне конкретного договора. Последний уровень, правда, может быть реализован только в тех пределах, которые предусмотрены законодательством.

Нужно иметь в виду еще и наличие правил собственно осуществления операций по счетам. Они установлены Правилами ведения бухгалтерского учета и отчетности в учреждениях банков СССР, утвержденными Госбанком СССР и действующими на территории Российской Федерации в редакции. В целях обеспечения единства и стандартизации банковских операций, а также сопоставимости результатов предпринимательской деятельности эти Правила устанавливают, что при открытии счетов клиентам каждому клиенту присваивается порядковый номер, который затем используется для нумерации всех лицевых счетов. Для этих лицевых счетов также установлены специальные формы и порядок работы с ними. В частности. Правила устанавливают порядок осуществления операций по таким счетам, составления на основе документов аналитического учета материалов синтетического учета, в качестве которых выступают кассовые и бухгалтерские журналы, сводные карточки, проверочные и оборотные ведомости, ежедневные балансы.

Подробно в этом нормативном акте регулируется порядок предоставления выписок и их дубликатов об операциях по счету.

Расчетные операции, состоящие в списании денег со счета и зачислении их на счет по поручению клиента или его контрагентов, в которых банк выполняет посредническую функцию и для которых законодательством установлены общие сроки, равно как и правила их осуществления;
- операции, реализующие права и обязанности по договору банковского счета, т.е. взаимные расчеты между банком и клиентом, которые регулируются в основном договором.

Операции по счету осуществляются в пределах денежных средств клиента. Из этого общего правила существует одно исключение, именуемое в банковской практике овердрафтом, или кредитованием счета (ст. 850 ГК РФ). Условие об овердрафте и основаниях его предоставления должны быть предусмотрены договором банковского счета, который в этом случае становится комплексным договором, поскольку включает в себя элементы кредитного договора. Как правило, речь идет о краткосрочном кредите, который погашается за счет поступлений на счет.

Поступления могут быть безналичными от контрагентов клиента либо наличными путем сдачи выручки в кассу. Часто для погашения такого кредита предусматривается первая очередь, что не соответствует законодательству, но иное не стимулирует кредит. Срок кредита исчисляется с момента осуществления платежа.

Овердрафт, т.е. кредит банка для осуществления платежей, не является обязательным признаком любого договора банковского счета. Условие о кредитовании счета должно быть установлено конкретным договором между банком и клиентом. Это условие может быть заранее включено в договор. Кредит же предоставляется по мере необходимости, т.е. в случае возникновения необходимости осуществить частично или полностью платеж и отсутствия денег на счете. Срок кредита исчисляется с момента осуществления платежа до погашения долга клиента.

Договором же должны определяться и предельный срок кредитования, и процентная ставка за предоставленный кредит. Иногда такая ставка, срок и иные условия предусматриваются нормативными актами.

Например, в отношении корреспондентского счета коммерческих банков в Банке России установлено, что:

Кредит по корсчету предоставляется в размере, не превышающем 25% средств коммерческого банка, перечисленных в фонд обязательных резервов; - срок кредита не может превышать семи дней;
- за пользование указанным кредитом взимается процентная ставка в размере 1,2 учетной ставки Центрального банка.

2. Операции по обслуживанию банковского счета клиента осуществляются банком с учетом некоторых требований законодательства. Статья 849 ГК РФ установила сроки осуществления операций по счету. Эти сроки установлены для двух видов операций. Вначале речь идет о зачислении на счет клиента тех денег, которые поступили к нему от его контрагентов. Эти деньги сначала зачисляются на корреспондентский счет банка. Срок для зачисления их на счет клиента начинается с того момента, когда банк узнал о принадлежности денег клиенту, т.е. с момента получения платежного документа, подтверждающего платеж. Этот срок составляет один день и может быть изменен в ту или другую сторону только договором.

Второй срок, который также равен одному дню, установлен для перечисления и выдачи денег по платежному документу клиента. Этот срок может быть изменен как договором, так и банковскими правилами. Нетрудно увидеть принципиальную разницу между этими сроками. В первом случае на счете банка могут некоторое время находиться деньги клиента (до получения соответствующих документов), во втором же случае деньги не могут поступить на счет банка без тех же платежных документов. Поэтому второй срок может регулироваться и банковскими правилами. Хотя в отношении первого случая следовало императивно установить сроки операций, что могло бы гарантировать права клиентов банка.

Далее следует обратить внимание на то, что исчисление сроков определяется моментом получения платежных документов, в качестве которых могут выступать платежные поручения, требования-поручения и т.п. Таким документом не являются сводные платежные поручения, выписки с корреспондентских счетов и пр. В тех случаях, когда обслуживание клиента осуществляется с использованием электронных средств, сроки могут исчисляться иным образом, если это специально предусмотрено договором. Если такого условия нет, сроки будут исчисляться с момента поступления письменных документов.

Банк обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткие сроки не предусмотрены договором. Выдачу и перечисление денег со счета клиента банк обязан осуществить не позже дня, следующего за поступлением в банк соответствующего платежного документа.

3. При определении этих сроков нужно иметь в виду, что в банковской практике понятие “день” означает не календарный, а операционный день, т.е. день работы банка, а точнее, часть рабочего времени банка, в течение которой осуществляется обслуживание платежных документов определенной датой. В соответствии с банковскими правилами и обычаями операционный день обычно заканчивается за два часа до окончания работы банка, и все платежные документы, поступившие после этого, исполняются на следующий день. Некоторые банки практикуют более короткие сроки, например, до 15 часов, с теми же последствиями.

В некоторых случаях устанавливаются иные сроки. Так договором между Сургутнефтегазбанком и Сибирским торговым банком об открытии и ведении корреспондентского счета предусмотрено, что срок осуществления операции не может превышать 24 часов с момента получения надлежаще оформленного платежного поручения. Понятно, что при направлении платежного документа в определенные часы этот срок окажется короче, чем один день. Для корреспондентского счета банка при недостаточности средств для осуществления всех операций Положением о порядке проведения операций по списанию средств с корреспондентских счетов кредитных организаций, утвержденным Банком России, установлено, что документы, поступившие до 11 часов, предъявляются к оплате в тот ЖЕ день, после - на следующий операционный день.

3. Как уже было отмечено выше, договор банковского счета считается возмездным, если в нем не предусмотрено иное. В этой связи возникает вопрос о формах и способах взаимных расчетов клиента и банка как операции по счету. Клиент оплачивает расходы банка по совершению операций по счету, как правило, по истечении каждого квартала. Таким же образом банк выплачивает клиенту проценты за пользование денежными средствами, находящимися на счете. При этом определяется среднедневной остаток по счету в течение квартала, и на него начисляются проценты. Если в договоре они не установлены, считается, что они должны быть равны процентам по депозитам до востребования, выплачиваемым этим банком (ст. 852 ГК РФ).

При взаимных расчетах допускается зачет встречных требований, связанных с обслуживанием счета, поскольку эти требования соответствуют всем правилам для осуществления зачета. Они являются однородными, срок платежа по ним наступает, а исковой давности еще не истек (ст. 410-411 ГК РФ).

В этой связи возникает вопрос о возможности зачета требований по другим обязательствам банка и его клиента. В этом смысле перечень обязательств, по которым можно проводить зачет, следует считать исчерпывающим и специально установленным законом. К иным обязательствам банка можно применять общие правила о прекращении обязательств зачетом.

Зачет встречных требований проводится банком. Банк обязан информировать клиента о произведенном зачете в порядке и в сроки, установленные либо договором, чаще всего при предоставлении выписок или обмене информацией, либо банковской практикой.

4. Для осуществления операций по счету существенное значение имеет, как это не трудно увидеть, состояние счета, т.е. наличие на нем денег. В зависимости от наличия денег устанавливается очередность операций по счету.

Она предусмотрена для двух вариантов:

В первом случае, когда деньги на счете есть, все операции совершаются в календарной очередности, т.е. по мере наступления срока платежа или поступления платежного документа;
- второй вариант предусмотрен для тех случаев, когда денег на счете нет либо их недостаточно для погашения всех требований, поступивших в один день.

Второй случай вызывает много сложных правовых проблем, не нашедших даже законодательного исчерпывающего регулирования. Дело в том, что после вступления в действие ГК РФ, как уже говорилось, ст. 855 была изменена Законом.

Очередность списания денег со счета при их недостаточности выглядит следующим образом:

В первую очередь осуществляются списания по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
- во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
- в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Государственный фонд занятости населения Российской Федерации;
- в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;
- в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
- в шестую очередь производится списание по другим платежным документам.

Все списания, относящиеся к одной очереди, производятся в календарной очередности. Если денег недостаточно для удовлетворения требований, наступивших в один день, они должны удовлетворяться в том порядке, в каком они перечислены в законе (ст. 855 ГК РФ).

Нетрудно увидеть, что данная статья является публично-правовой нормой, призванной взвесить требования разных субъектов и присвоить им определенный индекс. При этом законодатель руководствовался двумя критериями - сущностью требования, в соответствии с которым алиментные и трудовые требования получили преимущество перед платежами в бюджет, а также наличием судебного решения о взыскании соответствующих сумм, в зависимости от которого требования одного и того же характера отнесены к разным очередям (например, пятая и шестая очередь).

Применение указанной статьи связано с решением одной немаловажной проблемы - определением причин отсутствия денег на счете. На практике иногда отсутствие денег на счете не означает отсутствие денег у клиента в принципе. Во-первых, у него могут быть деньги на других счетах, например валютных. Во-вторых, часть денег, по существующей на сегодняшний день практике, может аккумулироваться на ссудных счетах.

В этой связи представляет интерес спор, возникший между АКБ “Вятка-банк” и ГНС по г. Кирово-Чепецку Кировской области. Банк зачислял поступающие от дебиторов своих клиентов денежные средства, минуя расчетные счета, на ссудные счета для погашения задолженности по собственным кредитам. При этом на расчетных счетах числились неисполненными платежные поручения клиентов о перечислении налогов в бюджет. Налоговая служба сочла такие действия банка незаконными и направленными на несоблюдение очередности осуществления платежей, задержку исполнения банком поручений налогоплательщиков. Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ постановлением подтвердил законность выводов налоговой службы.

Учитывая изложенное, следует еще раз подчеркнуть недопустимость каких-либо ведомственных толкований о неприменении указанной нормы к отдельным видам правоотношений, например, налоговых. Анализируемая очередность как раз и существует для того, чтобы согласовать разноотраслевые требования, поскольку внутри каждой отрасли отсутствуют сколько-нибудь объективные критерии для оценки собственной важности. Другое дело, что сама норма находится не на месте, поскольку, являясь публично-правовой, она включена в нормативный акт, регулирующий частноправовые взаимоотношения. В упомянутом письме ЦБ РФ, Минфина РФ и ГНС РФ была предпринята попытка доказать, что к налоговым платежам ст. 855 не применяется.

Банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное (ст. 848 ГК).

Основными операциями, совершаемыми по банковскому счету, являются:

– зачисление на счет клиента поступающих денежных средств;
– списание со счета клиента определенных денежных сумм.

Списание денежных средств со счета осуществляется банком по общему правилу на основании распоряжения клиента (п. 1 ст. 854 ГК) либо с его согласия (ст. 874 ГК). Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности (п. 2 ст. 855 ГК):

в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования ;

в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

При недостаточности денежных средств на счете банк вправе предоставить клиенту кредит особого вида – овердрафт , если подобная возможность предусматривалась договором счета. Овердрафт выражается в осуществлении банком платежей со счета клиента на оговоренную в договоре сумму при отсутствии на данном счете денежных средств. Права и обязанности сторон, связанные с кредитованием счета, определяются правилами о займе и кредите (гл. 42 ГК), если договором банковского счета не предусмотрено иное. При этом денежные требования банка к клиенту, связанные с кредитованием счета (ст. 850) и оплатой услуг банка (ст. 851), а также требования клиента к банку об уплате процентов за пользование денежными средствами (ст. 852) прекращаются зачетом (ст. 410), если иное не предусмотрено договором банковского счета. При проведении зачета указанных требований банк обязан информировать клиента о произведенном зачете в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором, а если соответствующие условия сторонами не согласованы, – в порядке и в сроки, которые являются обычными для банковской практики предоставления клиентам информации о состоянии денежных средств на соответствующем счете.

Без распоряжения клиента средства с банковского счета могут быть списаны по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. Законодатель не определил понятия "бесспорное" и "безакцептное" списание, зачастую толкуя их как синонимы. Между тем понятие "бесспорного" списания применяется к тем видам банковских операций, которые осуществляются по требованию государственных органов и в пользу государства. Безакцептное списание применяется в договорных правоотношениях, когда правоотношения сторон носят договорный, возмездный характер.

В бесспорном порядке осуществляется списание денежных средств со счета плательщика по решению суда общей юрисдикции и арбитражного суда на основании исполнительных документов, перечень которых установлен ст. 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве". Исполнительный документ (без представления расчетных документов) может быть направлен самим взыскателем либо судебным приставом-исполнителем в кредитную организацию, которая обязана в трехдневный срок его исполнить полностью либо частично (при недостаточности денежных средств на счете плательщика).

Если денежные средства имеются на нескольких счетах должника, то судебный пристав-исполнитель в постановлении указывает, с какого счета и в каком объеме должны быть списаны денежные средства.

Если на денежные средства, находящиеся на счетах должника, наложен арест, то судебный пристав-исполнитель должен в своем постановлении указать, в каком объеме и порядке снимается наложенный им арест с денежных средств должника.

В случае получения банком или иной кредитной организацией исполнительного документа от судебного пристава-исполнителя исполнение содержащихся в исполнительном документе требований о взыскании денежных средств осуществляется путем их перечисления на депозитный счет подразделения судебных приставов.

В случае получения банком или иной кредитной организацией исполнительного документа непосредственно от взыскателя исполнение содержащихся в исполнительном документе требований о взыскании денежных средств осуществляется путем их перечисления на счет, указанный взыскателем.

Банк или иная кредитная организация, осуществляющие обслуживание счетов должника, исполняют содержащиеся в исполнительном документе требования о взыскании денежных средств в течение трех дней со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава-исполнителя.

Не исполнить исполнительный документ полностью банк или иная кредитная организация может лишь в трех случаях:

1) при отсутствии на счетах должника денежных средств;
2) когда на денежные средства, находящиеся на указанных счетах, наложен арест;
3) в случае приостановления операции с денежными средствами клиента.

Если имеющихся на счетах должника денежных средств недостаточно для исполнения содержащихся в исполнительном документе требований, то банк или иная кредитная организация перечисляет имеющиеся средства и продолжает дальнейшее исполнение по мере поступления денежных средств на счет или счета должника до исполнения содержащихся в исполнительном документе требований в полном объеме.

Кредитная организация заканчивает исполнение исполнительного документа:

1) после перечисления денежных средств в полном объеме;
2) по заявлению взыскателя;
3) по постановлению судебного пристава-исполнителя о прекращении (об окончании, отмене) исполнения.

В аналогичном порядке производится обращение взыскания на электронные денежные средства должника, перевод которых осуществляется с использованием персонифицированных электронных средств платежа и корпоративных электронных средств платежа .

Порядок обращения взыскания на денежные средства должника в иностранной валюте при исчислении долга в рублях регулируется ст. 71 Федерального закона "Об исполнительном производстве" .

Особенности порядка приема и исполнения кредитными организациями, подразделениями расчетной сети

Банка России исполнительных документов, предъявляемых взыскателями (юридическими и физическими лицами) непосредственно в банки, в которых открыты банковские счета должников, регулируются Положением ЦБ РФ от 10.04.2006 № 285-П. Данным нормативным актом предусмотрено право взыскателя представить исполнительный документ непосредственно в банк, в котором открыт счет должника, при условии, что взыскатель располагает сведениями об имеющихся там счетах должника и о наличии на них денежных средств. Взыскатель либо его представитель, действующий на основании доверенности, представляет в банк подлинник исполнительного документа (его дубликат) и заявление, в котором указываются реквизиты банковского счета взыскателя, на который следует перечислить взысканные денежные средства; фамилия, имя, отчество, гражданство, реквизиты документа, удостоверяющего личность, место жительства или место пребывания, ИНН (при его наличии), данные миграционной карты и документа, подтверждающего право на пребывание (проживание) в Российской Федерации взыскателя-гражданина; наименование, ИНН или код иностранной организации, государственный регистрационный номер, место государственной регистрации и юридический адрес взыскателя – юридического лица .

Банк составляет инкассовое поручение в порядке, установленном Положением ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П, и исполняет его в течение трех дней со дня принятия.

В бесспорном порядке списываются денежные средства со счетов плательщика в случаях, прямо установленных законом на основании распоряжений взыскателей, представленных инкассовым поручением. В настоящее время отношение законодателя к подобной форме списания является неоднозначным. В частности, постановлением КС РФ от 17.12.1996 № 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года “О федеральных органах налоговой полиции”" бесспорный порядок взыскания штрафов признан превышением конституционно допустимого ограничения права, закрепленного в ч. 3 ст. 35 Конституции РФ, согласно которой никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Определением КС РФ от 06.11.1997 № 111-0 "Об отказе в принятии к рассмотрению запроса арбитражного суда Архангельской области о проверке конституционности положений статьи 13 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”" установлена неконституционность списания налоговыми органами в бесспорном порядке сумм штрафов, а также всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли). Впоследствии Определением КС РФ от 04.03.1999 № 50-0 "По жалобе закрытого акционерного общества “Производственно-коммерческая компания "Пирамида"” на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 4 статьи 14 Закона Российской Федерации “О валютном регулировании и валютном контроле”" разъяснено, что вывод КС РФ, признавшего, что бесспорный порядок взыскания с юридических лиц сумм штрафов и иных санкций без их согласия, т.е. при возражениях против указанных взысканий, является неконституционным вне зависимости от того, каким органом – налоговой полицией или налоговой службой – принимается решение о производстве взыскания и каким нормативным актом такое право ему предоставлено, распространяется на все иные органы, в том числе государственные службы и фискальные органы, поскольку ими могут применяться аналогичные санкции. Аналогичная позиция прослеживается в Определении КС РФ от 14.01.2000 № 4-0 "О разъяснении Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 4 марта 1999 года по жалобе закрытого акционерного общества “Производственно-коммерческая компания "Пирамида"” на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 4 статьи 14 Закона Российской Федерации “О валютном регулировании и валютном контроле” в связи с ходатайством Центрального Банка Российской Федерации" .

Без распоряжения клиента денежные средства со счета могут быть списаны по распоряжению следующих взыскателей:

1) налоговых органов в отношении сумм налога, сбора, а также пеней и штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств (ст. 46 НК). Обращение взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) производится в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный законом срок по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) поручения на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых средств.

Порядок направления в банк поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, а также поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в электронном виде установлен Положением ЦБ РФ от 29.12.2010 № 365-П.

Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств – с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента). Не производится взыскание налога со счета по вкладу (депозиту) налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действия депозитного договора. При наличии данного договора налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика/агента, если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление средств.

Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему РФ направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) в течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной ст. 855 ГК. Исполняется поручение по мере поступления средств на соответствующие счета в срок не позднее одного операционного дня, следующего за днем поступления средств на рублевые счета и не позднее двух – на валютные счета, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный ст. 855 ГК.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет электронных денежных средств в порядке, аналогичном изложенному;

2) федеральных органов исполнительной власти, а также органов, исполняющих бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты в области применения мер принуждения за нарушения бюджетного законодательства (ч. 1 ст. 284, 284.1 БК) – в отношении сумм бюджетных средств, выданных на возвратной основе, срок возврата которых истек, а также сумм процентов за пользование средствами соответствующего бюджета, пеней за несвоевременный возврат предоставленных на возвратной основе средств бюджета и прочих сумм;
3) таможенных органов – в отношении сумм таможенных платежей, а также пеней и штрафов (ст. 153 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-Φ3 "О таможенном регулировании в Российской Федерации"), Решение таможенного органа о бесспорном взыскании является основанием для направления им в банк, в котором открыты счета плательщика, инкассового поручения на списание денежных средств и их перечисление на счет Казначейства России или на счет, определенный международным договором государств – членов Таможенного союза. Денежные средства взыскиваются в бесспорном порядке со счетов плательщика в пределах сумм таможенных платежей, указанных в требовании об уплате таможенных платежей.

Взыскание таможенных платежей в бесспорном порядке производится с банковских счетов плательщика, за исключением ссудных счетов, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. Взыскание таможенных платежей с банковских счетов, открытых в иностранной валюте, производится в сумме, эквивалентной сумме подлежащих уплате таможенных платежей в валюте РФ по курсу Банка России на день фактического взыскания.

Предусмотренный ст. 153 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации" порядок бесспорного взыскания денежных средств со счетов плательщика в банке с использованием инкассового поручения (распоряжения) таможенного органа аналогичен требованиям ст. 46 НК.

Кроме того, допускается взыскание таможенных платежей за счет неизрасходованных остатков авансовых платежей, денежного залога, излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей и иного имущества плательщика в порядке, предусмотренном ст. 157 вышеуказанного Закона.

Банки и иные кредитные организации обязаны исполнять решения таможенного органа о бесспорном взыскании таможенных платежей в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого решения.

Возможность безакцептного списания денежных средств со счета плательщика может быть предусмотрена договором между банком и клиентом (либо дополнительным соглашением к нему), в котором указывается, какой именно кредитор вправе списывать с должника суммы в безакцептном порядке и за какую продукцию (товар, оказанные услуги, выполненные работы) и на основании какого документа (договора).

Ответственность банка наступает в случаях несвоевременного зачисления на счет поступивших клиенту денежных средств либо их необоснованного списания банком со счета, а также невыполнения указаний клиента о перечислении денежных средств со счета либо об их выдаче со счета (ст. 856 ГК) в виде уплаты на эту сумму процентов в порядке и в размере, предусмотренных ст. 395 ГК. Арбитражная практика в данном случае исходит из того, что предусмотренная ст. 856 ГК ответственность по своей правовой природе является законной неустойкой и может быть применена к банку, обслуживающему клиента на основании договора банковского счета (и. 20 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 08.10.1998 № 13/14).

Согласно ст. 395 ГК размер процентов определяется существующей в месте жительства (нахождения) кредитора учетной ставкой банковского процента, т.е. процентной ставкой Банка России за пользование централизованными кредитными ресурсами (ставкой рефинансирования).

При этом ответственность банка за ненадлежащее совершение операций по счету может наступить не за все нарушения правил совершения расчетных операций, а лишь за непосредственно связанные с осуществлением операций по счету клиента (ст. 856 ГК), например:

– за несвоевременное зачисление денежных средств, причитающихся клиенту, на его банковский счет;
– необоснованное списание средств со счета;
– невыполнение кредитной организацией распоряжений клиента о перечислении денежных средств с его банковского счета либо о выдаче наличных денежных средств со счета;
– ненадлежащее исполнение расчетных документов.

Положения указанного абзаца были признаны Постановлением КС РФ от 23.12.1997 № 21-П не соответствующими Конституции РФ, поскольку обязательное списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, означало только взыскание задолженности по указанным платежам на основании поручений налоговых органов, носящих бесспорный характер. В соответствии с ч. 3 ст. 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 № 1- ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации" акты или их отдельные положения, признанные неконституционными, утрачивают силу. Поэтому федеральными законами о бюджете РФ от 26.03.1998 № 42-ФЗ (ст. 17), от 22.02.1999 № 36-ΦЗ (ст. 23), от 31.12.1999 № 227-ФЗ (ст. 35), от 30.12.2001 № 194-ФЗ (ст. 37), от 24.12.2002 № 176-ФЗ (ст. 32), от 23.12.2003 № 186-ФЗ (ст. 31), от 23.12.2004 № 173-Φ3 (ст. 26), от 26.12.2005 № 189-ФЗ (ст. 26), от 19.12.2006 № 238-ΦЗ (ст. 29), от 24.07.2007 № 198-ФЗ (ст. 5), от 24.11.2008 № 204-ФЗ (ст. 5), от 02.12.2009 № 308-ΦЗ (ст. 5) и от 13.12.2010 Ха 357-ΦЗ (ст. 5)) установлено, что до внесения в соответствии с решением КС РФ изменений в п. 2 ст. 855 ГК, при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных нему требований списание средств по расчетным документам, предусматривающим платежи в бюджеты бюджетной системы РФ, а также перечисление или выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с липами, работающими по трудовому договору, производятся в порядке календарной очередности поступления указанных документов после перечисления платежей, осуществляемых в соответствии с указанной статьей ГК в первую и во вторую очередь.
Вместе с тем ст. 46 НК прямо предусмотрен бесспорный порядок взыскания штрафов и пеней за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента организации, индивидуального предпринимателя в банках, что свидетельствует о несоблюдении позиции КС РФ.
Форма решения таможенного органа о взыскании денежных средств в бесспорном порядке утверждена приказом ФТС России от 30.12.2010 № 2714.

Далее мы будем рассматривать материал на примере операций по счетам двух видов: банковскому счету, открываемому на основе договора банковского счета (далее - расчетный счет) и ссудному счету. Ответьте, почему расчетный счет – пассивный, а ссудный счет – активный?

Оба счета отражают имущественные отношения банка с соответствующим клиентом.

Запись на расчетном счете должна показывать, сколько денежных средств клиента находится в банке. С точки зрения гражданского права, запись по расчетному счету отражает долг банка перед клиентом. Соответствует ли этот вывод тому, что в пассиве баланса отражаются источники имущества банка? Да, имущество банка в данном случае получено от клиента, у которого есть право требовать возврата ему денежных средств (ст. 845 ГК РФ).

Запись на ссудном счете должна показывать, сколько денежных средств клиент должен банку. С точки зрения гражданского права, запись по ссудному счету отражает долг клиента перед банком. Соответствует ли этот вывод тому, что в активе баланса отражаются направления использования банком своего имущества? Да, имущество банка в данном случае передано клиенту в долг (в кредит), и у банка есть право в установленный срок потребовать возврата ему суммы кредита (ст. 819 ГК РФ).

Как отразить имущественные отношения банка с клиентом с помощью записи на счетах? Как отразить осуществление операций по счету, т.е. движение средств по нем? Для достижения указанной цели счет условно делят на две части: дебет и кредит, а записи по счету на две группы: записи по дебету и по кредиту счета.

Состояние счетов и операции по ним принято отображать либо словесно, либо графически.

В первом случае слова кредит отображают как «Кт», дебет – «Дт». Например, в предоставленной клиенту выписке по счету указано «Кт – 100». Это значит, что в кредите счета числится 100 руб.

Графически счета изображают в виде буквы «Т» (см. таблицу 2), внесение средств на счет и их списание отражают в виде столбика цифр в соответствующей части счета, результат выводится в виде сальдо, сальдо – разница между суммой записей по дебету и суммой записей по кредиту.

Описание совершаемых банком операций по счетам называется проводкой. Сделать проводку – описать с какого счета на какой счет перечислены денежные средства.

Проводки осуществляются по системе двойной записи (эта система - основа бухгалтерского учета): если сумма списана с одного счета (первая запись), она должна появиться на другом (вторая запись) и наоборот. При этом двойная запись всегда будет состоять из записи по кредиту и записи по дебету. Попробуйте объяснить это правило с точки зрения гражданского права.

Запись в кредите счета показывает долг банка перед клиентом (показывает, что у банка есть кредитор), запись в дебете – долг клиента перед банком (показывает, что у банка есть должник).

В Таблице № 2 плюсами показаны, соответственно, место для отражения средств клиента на расчетном счете и место для отражения его задолженности по кредитному договору.

Таблица № 2

Все операции по счетам делятся на приходные (сумма зачисляется на счет) и расходные (сумма списывается со счета).

Если операция осуществляется по пассивному счету, то внесение записи в кредит счета (иначе - кредитование счета) – значит зачисление средств на счет, а внесение записи в дебет (дебетование счета) – значит списание с него денежных средств. Например: на счет клиента поступило 100 руб., поэтому банк кредитует счет клиента (см. Таблицу № 2).

Если операция осуществляется по активному счету, то внесение записи в дебет счета (дебетование счета) – значит отражение задолженности клиента перед банком, а внесение записи в кредит счета (кредитование счета) – значит списание долга. Например: клиенту предоставлено в кредит 100 руб., поэтому банк должен дебетовать ссудный счет клиента (см. Таблицу № 2).

Рассмотрим порядок осуществления операций по расчетному счету подробнее.

1. Приходная операция: на счет клиента поступило 100 руб.

Операцию можно отразить словесно – описанием проводки («Кредит расчетного счета 100 руб.») или графически с использованием традиционного изображения счета:

Счет до операции

2. Расходная операция: клиент поручил банку списать с его счета 70 рублей

Отражение операции – «Дебет расчетного счета – 70 руб.» , или графически:

Счет до операции

Сальдо после операции – 30 руб. Соответствует ли результат, отраженный на счете, имущественным отношениям между банком и клиентом после исполнения банком поручения клиента?

Рассмотрим подробнее порядок осуществления операций по ссудному счету.

1. Приходная операция: клиенту предоставлен кредит в размере 100 руб.

Описание проводки - «Дебет ссудного счета 100 руб.») или графически:

Счет до операции

2. Расходная операция: клиент вернул банку 70 рублей.

Отражение операции – «Кредит ссудного счета – 70 руб.», или графически:

Счет до операции

Сальдо после операции – 30 руб. Соответствует ли результат, отраженный на счете, имущественным отношениям между банком и клиентом после возврата клиентом части кредита?

Кредитование счёта (ст. 850 ГК РФ)

Для осуществления платежа с расчетного счета в его кредите должна значиться соответствующая сумма. При недостатке средств банк может «добавить» нужную сумму и оплатить платежный документ клиента. Технически эта операция осуществляется путем зачисления недостающей суммы в кредит расчетного счета (см. ниже цифру «20», выделенную полужирным шрифтом в подпункте 3 пункта 3 настоящего параграфа), откуда и появляется понятие «кредитование счета» (на языке банкиров – овердрафт, от англ. overdraft - поверх черты, сверх лимита).

Осуществление этой операции регулируется ст. 850 ГК РФ и п. 1. 14 «Общей части» Части 1 Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утв. Положением Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П.

Технические особенности предоставления овердрафта предопределены правилом о том, что образование к моменту подведения баланса (банк подводит баланс каждый день) в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается (п. 1. 14 «Общей части» Части 1 Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утв. Положением Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П). Это объясняется тем, что сумма остатков на счетах в пассиве баланса должна отражать источники имущества банка, в том числе его задолженность перед лицами, предоставившими банку средства. По дебету же пассивных счетов отражаются долги этих лиц перед банком. Той же логикой следует руководствоваться при объяснении запрета на образование кредитового сальдо по активным счетам.

Рассмотрим отражение в бухгалтерских книгах банка операции по кредитованию счета.

1. Состояние счетов клиента до проведения операции

Пассив баланса

Расчетный счет клиента

2. Клиент поручил банку списать с его расчетного счета 100 руб. Состояние счетов после исполнения поручения:

Дебет расчетного счета 100 руб.

Пассив баланса

Расчетный счет клиента

3. К концу банковского дня (к моменту подведения баланса) на расчетном счете не должно быть дебетового остатка, поэтому банк делает следующие проводки:

Кредит расчетного счета 30 руб.

Дебет ссудного счета 30 руб., или:

Пассив баланса

Расчетный счет клиента N.N.

Соответствует ли результат, отраженный на расчетном и ссудном счетах, имущественным отношениям между банком и клиентом после исполнения поручения клиента при недостатке средств на его счете?

По общему правилу, банк выполняет операции в пределах имеющихся на счете клиента денежных средств (см. ст. 863 ГК, абз. 6 Общей части Положения Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П; п.1.1.3 Положения Банка России "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации" от 1 апреля 2003 г. № 222-П). При недостатке средств операции осуществляются только на основании соглашения сторон договора банковского счета, включенного в договор изначально либо оформленного в виде дополнительного соглашения.

Договор банковского счета, содержащий условие о кредитовании счета, следует рассматривать как смешанный (п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ «#G0О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с заключением, исполнением и расторжением договоров банковского счета» #S от 19.04.1999 № 5), включающий элементы кредитного договора. Придать соглашению по поводу кредитования счета характер иной, чем кредитный договор, невозможно в силу особенностей бухгалтерского учета в банках РФ (см. п. 1. 14 Части 1 Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утв. Положением Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П).

В соглашении об овердрафте банки оговаривают лимит кредитования (предельный размер кредита) и право банка на безакцептное списание со счета клиента сумм в погашение ссудной задолженности по мере их поступления на расчетный счет. Экономически именно эта особенность отличает овердрафт от выдачи кредита: овердрафт автоматически ликвидируется при первой возможности. Однако при списании сумм в погашение овердрафта банк обязан соблюдать императивные требования ст. 855 ГК РФ.

Если при осуществлении расчетной операции банк ошибочно кредитует счет клиента в отсутствии соглашения об этом, правовые последствия такого действия будут зависеть от формы расчета. Если при отсутствии средств на счете клиент представил платежное поручение (ст. 863 ГК РФ) на списание со счет некоей суммы, и банк исполнил это поручение, следует считать, что по поводу кредитования счета между сторонами достигнуто соглашение в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 438 ГК РФ. Если же при отсутствии средств на счете клиента к счету выставлен инкассовый документ (ст. 874 ГК РФ), и сумма, указанная в документе, списана со счета клиента без его согласия, банк не может предъявить какие-либо требования к клиенту. Банк может предъявить требование к получателю средств, у которого возникает неосновательное обогащение за счет банка (ст. 1102 ГК РФ).

Стюфеева Ирина Викторовна, юрист.

В соответствии со ст. 848 ГК РФ "банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное".

До настоящего времени не существует официального определения банковских операций. М.М. Агарков определяет банковские операции как "сделки, совершение которых составляет непосредственный предмет деятельности банка, как, например, прием вкладов, учет векселей, перевод и т.д." <1>.

<1> Агарков А.А. Основы банковского права. Учение о ценных бумагах. М.: Издательство БЕК, 1994.

В соответствии со ст. 5 ФЗ "О банках и банковской деятельности" к банковским операциям относятся: привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок); размещение данных привлеченных средств от своего имени и за свой счет; открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц; осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам; инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц; купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах; привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов; выдача банковских гарантий; осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Изложенный перечень является исчерпывающим. Однако для кредитных организаций данный перечень законодателем расширен путем возможности совершать следующие сделки: доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами; осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством РФ; предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей; лизинговые операции; оказание консультационных и информационных услуг и др. Кредитная организация вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 46 ФЗ от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" Банк России имеет право осуществлять следующие банковские операции и сделки с российскими и иностранными кредитными организациями, Правительством РФ для достижения целей, предусмотренных настоящим Федеральным законом: покупать и продавать государственные ценные бумаги на открытом рынке; покупать и продавать иностранную валюту, а также платежные документы и обязательства, номинированные в иностранной валюте, выставленные российскими и иностранными кредитными организациями; покупать, хранить, продавать драгоценные металлы и иные виды валютных ценностей; проводить расчетные, кассовые и депозитные операции, принимать на хранение и в управление ценные бумаги и другие активы; открывать счета в российских и иностранных кредитных организациях на территории РФ и территориях иностранных государств; осуществлять другие банковские операции и сделки от своего имени в соответствии с обычаями делового оборота, принятыми в международной банковской практике. Законодатель не исчерпывает перечень банковских операций для Банка России и позволяет ему осуществлять банковские операции и сделки, не установленные законодательно, но предусмотренные обычаями делового оборота, принятыми в международной банковской практике.

В науке некоторые авторы осуществляют разделение банковских операций иным образом. Например , О.М. Олейник <2> все банковские операции делит на операции, реализующие права и обязанности по договору банковского счета (взаимные расчеты между банком и клиентом), и расчетные операции (списание и зачисление денег на счет по поручению клиента или его контрагентов), в которых банк выполняет посредническую функцию.

<2>

В ст. 849 ГК РФ установлены сроки выполнения операций по счету. Так, банк обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета. Выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента банк обязан по распоряжению клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, изданными в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета. Таким образом, стороны договора банковского счета могут оговорить иные сроки выполнения банковских операций по открытому счету.

В силу п. 1 ст. 854 ГК РФ списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента. От имени клиента по распоряжению денежными средствами на счете могут выступать лица, права которых удостоверяются клиентом путем представления банку документов, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и договором банковского счета (п. 1 ст. 847 ГК РФ). Как правило, документом, удостоверяющим право лица распоряжаться денежными средствами, является карточка с образцами подписей и оттиском печати клиента, которая заверяется либо вышестоящим органом юридического лица (при наличии), либо в нотариальном порядке. Кроме того, банк вправе потребовать от клиента представить и иные документы, например доверенность, протокол или приказ о назначении на должности лиц, имеющих право подписи на денежно-расчетных документах, во избежание случаев незаконного списания денежных средств со счета клиента <3>.

<3> Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.06.2007, 02.07.2007 N КГ-А40/6008-07 по делу N А40-41508/06-46-323 // Документ официально опубликован не был. См. справочную правовую систему.

Законодателем установлено, что клиент может дать распоряжение банку о списании денежных средств со счета по требованию третьих лиц, в том числе связанному с исполнением клиентом своих обязательств перед этими лицами (п. 2 ст. 847 ГК РФ). Банк принимает эти распоряжения при условии указания в них в письменной форме необходимых данных, позволяющих при предъявлении соответствующего требования идентифицировать лицо, имеющее право на его предъявление. При этом необходимо учитывать рекомендации Высшего Арбитражного Суда РФ, который в своем письме N С-13/ОП-167 от 20.05.1993 <4> указывает, что в письме, адресованном банку, или в тексте договора банковского счета должно быть указано, какой кредитор вправе списывать с должника суммы в безакцептном порядке и за какую продукцию (товар, оказанные услуги, выполненные работы и т.п.). В этих случаях банк плательщика при решении вопроса о праве кредитора на бесспорное списание средств с должника должен руководствоваться указанным письмом плательщика либо договором, заключенным с банком.

<4> Информационное письмо ВАС РФ от 20.05.1993 N С-13/ОП-167 "Об отдельных рекомендациях, принятых на совещаниях по судебно-арбитражной практике" // Вестник ВАС РФ. 1993. N 6.

В зависимости от набора стандартных банковских операций, которые обязана выполнять кредитная организация по открываемому банковскому счету, выделяют общие или универсальные счета, позволяющие совершать любые операции клиента банка и ограниченные только его компетенцией и правилами осуществления конкретных операций (расчетный, текущий (рублевый, валютный) счет), а также целевые или специальные счета (бюджетный, инвестиционный и др.), предполагающие целевое использование денег и наличие субъекта, контролирующего такое использование.

В соответствии со ст. 30 ФЗ "О банках и банковской деятельности" клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом.

Расчетный счет предназначен для осуществления расчетов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. По данному счету выполняются все операции, связанные с реализацией товаров, обеспечением их производства, производственными и иными расходами. На эти счета зачисляется выручка, с них списываются денежные средства для выдачи заработной платы работникам, оплаты стоимости приобретаемых товаров, услуг, уплачиваются различные налоги и сборы и т.д. Расчетные счета открываются также большинству некоммерческих организаций - фондам, объединениям, потребительским кооперативам, учреждениям и т.д. Расчетные счета могут открываться также филиалам и представительствам юридического лица по ходатайству последнего, если они ведут коммерческую деятельность.

Понятие "текущий счет" в настоящее время дано только в отношении физических лиц. Так, в соответствии с п. 1.1.1 Положения "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации" (утв. ЦБ РФ 01.04.2003 N 222-П) под текущим счетом физического лица понимается банковский счет, открываемый физическому лицу в банке на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение расчетных операций, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности <5>.

<5> Положение "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации" (утв. ЦБ РФ 01.04.2003 N 222-П) // Вестник Банка России. 08.05.2003. N 24.

Например , О.М. Олейник под текущим счетом понимает счета финансирования некоммерческих юридических лиц, представительств, структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательскую деятельность. Также она указывает, что текущий счет предназначен для хранения денег и целевого финансирования его владельца, расчетных операций <6>.

<6> Гражданское право. Часть вторая. Учебник / Под общей ред. А.Г. Калпина. М.: Юристъ, 2001.

Режим текущего (рублевого, валютного) счета предполагает ограничение круга совершаемых операций, но не связан со строго целевым использованием. Поэтому в рублях они открываются, как правило, филиалам и представительствам юридических лиц, поскольку в этом случае объем операций по счету определяет создавшее их юридическое лицо в зависимости от предоставляемых им полномочий. Текущие валютные счета открываются клиентам для проведения расчетов в иностранной валюте. Операции по таким счетам совершаются с учетом требований валютного законодательства.

В соответствии с п. 2.4 Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" <7> бюджетные счета открываются в случаях, установленных законодательством РФ, лицам, осуществляющим операции со средствами бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и государственных внебюджетных фондов РФ. Бюджетные счета открываются юридическим лицам при выделении им денежных средств из бюджетов различных уровней для определенных видов деятельности. Формой предоставления денежных средств могут быть субсидии, субвенции, дотации и иные виды государственных ассигнований и финансирования, если оно не осуществляется путем зачисления денег на текущий или расчетный счет.

<7> Инструкция ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" // Вестник Банка России. 25.10.2006. N 57.

Нельзя оставить без внимания счета банков, которые также являются одним из видов счетов и именуются корреспондентскими. В соответствии с Положением "Об обязательных резервах кредитных организаций" (утв. ЦБ РФ 29.03.2004 N 255-П) корреспондентский счет - это банковский счет, открытый кредитной организации в подразделении расчетной сети Банка России по месту нахождения головного офиса на основании договора корреспондентского счета <8>. В силу п. 2.5 Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" корреспондентские счета открываются кредитным организациям для осуществления межбанковских расчетов (как по своим обязательствам, так и по обязательствам своих клиентов). Каждая кредитная организация обязана иметь рублевый корреспондентский счет в Банке России. Обслуживание корреспондентских счетов в иностранной валюте осуществляется кредитными организациями при наличии валютной лицензии Банка России. Банку России, в свою очередь, открываются корреспондентские счета в иностранных валютах.

<8> Положение об обязательных резервах кредитных организаций (утв. ЦБ РФ 29.03.2004 N 255-П) // Вестник Банка России. 30.04.2004. N 25.

Целевые (специальные) счета предполагают строго целевое использование денежных средств и наличие субъекта, контролирующего это использование. К ним относятся счета для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением, специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте и нерезидентов в валюте РФ, специальные брокерские счета и т.д. Так, например, счета для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением, открываются кредитным организациям доверительными управляющими. Для расчетов в рублях эти счета открываются в учреждениях Банка России по месту открытия корреспондентского (субкорреспондентского) счета кредитной организации (филиала), а для расчетов в иностранной валюте - в других уполномоченных банках (п. 1 ст. 1018 ГК РФ, п. 4.4 Инструкции "О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями Российской Федерации" <9>).

<9> Приказ ЦБ РФ от 02.07.1997 N 02-287 "Об утверждении Инструкции "О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями Российской Федерации" // Вестник Банка России. 08.07.1997. N 43.

Таким образом, стороны по договору банковского счета могут выбрать один из установленных видов счетов в зависимости от наличия совокупности перечисленных выше признаков. При этом стороны договора могут исключить из круга предоставляемых услуг определенные операции, совершаемые кредитной организацией (ст. 848 ГК РФ).

Что касается правового регулирования вышеназванных счетов, то на общие (универсальные) счета глава 45 ГК РФ распространяется в полном объеме. На корреспондентские и иные счета кредитных организаций правила этой главы распространяются, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или установленными в соответствии с ними банковскими правилами (ст. 860 ГК РФ). На валютные счета эти правила распространяются с учетом особенностей, установленных ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (п. 3 ст. 317 ГК РФ). По целевым (специальным) счетам осуществляются только операции, предусмотренные их назначением. Положения главы 45 ГК РФ могут применяться к ним, только если это не влечет нарушения принципа целевого использования денежных средств.