Итак, НДС - налог на добавленную стоимость, уплачиваемый продавцом товаров и услуг с той части стоимости, которую он добавляет к стоимости этих товаров до стадии реализации.

При этом, продавец включает НДС в стоимость предоставляемых им товаров и услуг и сам является плательщиком НДС за приобретаемые им в ходе производства товары и услуги. Таким образом, сумма налога, уплачиваемого продавцом есть разница между суммами налога полученного продавцом от покупателя и суммами налога, уплаченного поставщикам.

В Налоговом Кодексе РФ НДС посвящена глава 21.

НДС платят (ст. 143 НК РФ):

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

В соответствии с п.1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. Т.е. сумма НДС фактически включается в конечную цену товаров (работ, услуг), предъявляемую покупателям.

Объектом налогообложения признаются следующие операции (п. 1 ст. 146 НК РФ):

1. реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
2. передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4. ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Организация может получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и не являться плательщиком НДС (порядок получения льгот установлен ст. 145 НК РФ). В этом случае у организации не возникает обязанности по составлению счетов-фактур, ведению книги покупок, книги продаж и представлению налоговой декларации.

В конфигурации 1С:Бухгалтерия 8 для учета НДС по приобретенным ценностям представлен счет 19 «НДС по приобретенным ценностям», для начисленного НДС – 68.02 «Налог на добавленную стоимость», для учета НДС по авансам и предварительным оплатам – счет 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» и на счете бухгалтерского учета 76.ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным» отражаются операции по авансам поставщикам.

Итак, перед началом учета НДС необходимо проверить настройки учетной политики организации. Для этого обратитесь к меню «Предприятие/Учетная политика/Учетная политика организаций» на вкладке «НДС» и проверьте правильность настроек: осуществляет ли предприятие реализацию по ставке 0% или без НДС, надо ли начислять НДС по отгрузке без перехода прав собственности, порядок регистрации счетов-фактур на аванс и др.

В программе 1С:Бухгалтерия 8 Книга покупок и Книга продаж заполняются автоматически, но только после выполнения некоторых регламентных процедур в конце месяца. Список регламентных документов по НДС можно просмотреть через пункт меню «Операции/Документы/Регламентные документы НДС».

Рис.1 Регламентные документы НДС

Эти документы анализируют данные по регистрам и формирую при проведение соответствующие движения и проводки.

Остановимся подробнее на документе «Распределение НДС косвенных расходов».

Необходимость распределения НДС с косвенных расходов возникает в двух случаях:

• - если организация применяет ЕНВД;
• - если организация осуществляет реализацию по ставке Без НДС или по ставке 0%.

Документ «Распределение НДС косвенных расходов» необходимо заполнять и проводить при закрытии месяца. Предназначен документ для распределения входящего НДС по ценностям, списанным на расходы, по операциям либо облагаемым НДС, либо не облагаемым НДС, либо облагаемым по ставке 0%.

Документ состоит из 3 вкладок «Выручка от реализации», «Косвенные расходы» и «Счета списания НДС».

Рис.2 Закладка «Выручка от реализации»

На вкладке «Выручка от реализации» указываются суммы выручки от реализации за период по различным ставкам НДС, для определения пропорции, которая будет использоваться для распределения НДС (в соответствии со ст. 170 НК РФ).

Суммы выручки можно заполнить автоматически по кнопке «Рассчитать».

В части «Статья для включения НДС в состав затрат по деятельности» нужно указать:

• - не облагаемой НДС (не ЕНВД) , если организация осуществляет реализацию, не облагаемую НДС и не относящуюся к ЕНВД
• - не облагаемой НДС (ЕНВД) , если организация осуществляет реализацию, облагаемую ЕНВД.

Рис.3 Закладка «Косвенные расходы»

На вкладке «Косвенные расходы» указываются данные по ценностям, списанным на расходы. Список ценностей можно заполнить автоматически при нажатии кнопки «Заполнить/Заполнить по данным регистров НДС» и с помощью кнопки «Распределить» осуществляется распределение входящих сумм НДС к косвенным расходам.

На вкладке расположено две табличные части. Верхняя часть отображает общую информацию о ценностях: вид ценности, счет-фактура и др. и сумма без НДС и НДС. В нижней табличной части заполняется информация о счетах затрат, на которые списаны ценности. Эти данные соответствуют строке, выбранной в верхней табличной части и используются для случаев, когда нужно отразить включение НДС в стоимость по деятельности, не облагаемой НДС или облагаемой ЕНВД.

При заполнении верхней табличной части в графе «Распр. с учетом выручки по ЕНВД» устанавливается флажок, если ценности были списаны с использованием статьи затрат, предназначенной для учета затрат по разным видам деятельности при этом при распределении сумма НДС будет отнесена к деятельности облагаемой НДС по обычным ставкам, по деятельности, облагаемой НДС по ставке 0%, и по деятельности, облагаемой ЕНВД (если указана статья затрат, предназначенная для учета затрат по деятельности, облагаемой ЕНВД, то распределение НДС по таким расходам не производится). Если флажок не установлен, то при распределении не будет учитываться деятельность, облагаемая ЕНВД.

В графе «НДС включен в стоимость» устанавливается флажок, если до распределения НДС по списанной ценности был включен в стоимость, в этом случае при проведении документа может быть отражено исключение НДС из стоимости, если часть расходов относится к деятельности, облагаемой по обычным ставкам НДС или по ставке 0%.

Рис.4 Закладка «Счет списания НДС»

На вкладке «Счет списания НДС» указывается порядок списания НДС в случае, когда расходы относятся к деятельности, не облагаемой НДС, или облагаемой ЕНВД, а сумма НДС была ранее принята к вычету:

• Если необходимо списать НДС на счета затрат, указанные в нижней табличной части на вкладке «Косвенные расходы», то устанавливается флаг «Списать НДС также, как ценности».
• Если необходимо списать НДС на другой счет и аналитику, то устанавливается флаг «Списать НДС иначе, чем ценности». При этом появится возможность выбора счета и аналитики, в соответствии с которыми будет отражено списание НДС.

Спасибо!

Как правильно распределить входящий НДС косвенных расходов?

О порядке распределения сумм входящего НДС косвенных расходов - читайте в статье.

Вопрос: Добрый день! Подскажите, пожалуйста по распределению НДС косвенных расходов. Наша компания реализует услуги по 3 видам НДС: 18%, 0% и Не облагаемые НДС. Как правильно распределить входящий НДС косвенных расходов? Каким образом сумма НДС косвенных расходов относящаяся к услугам не облагаемым НДС (например мы высчитали, что это 2000 входящего НДС), которую мы не принимаем к вычету отражается в декларации по НДС и самое главное в книгах продаж и покупок?

Ответ: Если входной НДС по приобретенным товарам/услугам относится только к операциям, необлагаемым НДС, то его к вычету не принимайте вовсе. Следовательно, суммы такого входного НДС не отражаются ни в Декларации по НДС, ни в Книгах покупок/продаж.

Если же входной НДС по приобретенным товарам/услугам относится как к операциям, необлагаемым НДС, так и к операциям, облагаемым НДС, то сумму такого НДС необходимо распределить. Подробный порядок распределения суммы входного НДС приведен ниже в рекомендации.

Как распределить сумму входного НДС при раздельном учете облагаемых и необлагаемых операций

Распределить входной НДС нужно в том налоговом периоде, в котором получено имущество (приняты работы, услуги), предназначенное для использования в облагаемых и необлагаемых операциях (письмо ФНС России от 24 октября 2007 г. № ШТ-6-03/820).

При распределении входного налога рассчитайте:

долю не облагаемых НДС операций в общем объеме операций организации;

сумму НДС, не принимаемую к вычету;

сумму НДС к вычету.

Долю не облагаемых НДС операций определяйте:

для распределения входного НДС по основным средствам и нематериальным активам, принятым к учету в первом или втором месяце квартала, по итогам первого или второго месяца квартала;

для распределения входного НДС по остальным видам имущества по итогам квартала, в котором это имущество было принято к учету.

Формула для расчета следующая:

– если в течение квартала компания не получала доходы от реализации ценных бумаг:

При расчете доли операций, не облагаемых НДС:

учитывайте именно стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав). Например, в расчет пропорции нужно включить полную стоимость имущества, переданного в уставный капитал дочерней компании. Особенности определения налоговой базы по отдельным операциям на расчет пропорции не влияют. Например, при передаче некоторых имущественных прав налоговой базой по НДС признается разница между их стоимостью и расходами на приобретение (п. 3 ст. 155 НК РФ). Тем не менее в расчет доли операций, не облагаемых НДС, нужно включать всю сумму дохода от реализации этих имущественных прав. Такие разъяснения есть в письмах Минфина России от 26 октября 2016 г. № 03-07-11/62251 , ФНС России от 21 марта 2011 г. № КЕ-4-3/4414 ;

не учитывайте прочие доходы, не связанные с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав). Например, полученные дивиденды по акциям и долям в уставных капиталах, проценты по банковским вкладам, дисконты по векселям, неустойки и штрафы от контрагентов, суммы финансирования подразделений от головного отделения и другие подобные доходы. Об этом сказано в письмах Минфина России от 8 июля 2015 г. № 03-07-11/39228 , от 19 июля 2012 г. № 03-07-08/188 , от 27 октября 2011 г. № 03-07-08/298 , от 17 марта 2010 г. № 03-07-11/64 , от 3 августа 2010 г. № 03-07-11/339 , от 11 ноября 2009 г. № 03-07-11/295 .

– если в течение квартала компания получала доходы от реализации ценных бумаг:

Доля операций, не облагаемых НДС	=		Стоимость отгруженных за квартал (месяц) товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), реализация (выполнение, оказание, передача) которых освобождена от НДС (либо облагается ЕНВД)		+
			Общая стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) за квартал (месяц)		+	Доход от реализации ценных бумаг
Доход от реализации ценных бумаг		=	Цена реализованных ценных бумаг	–	Расходы на приобретение и (или) реализацию этих ценных бумаг

В расчет пропорции включайте только доход от реализации ценных бумаг – если разница между ценой реализации и расходами положительна. Убыток от реализации ценных бумаг (если разница отрицательна) не учитывайте. Цену реализованных ценных бумаг и величину расходов на их приобретение и реализацию определяйте с учетом положений Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 26 ноября 2014 г. № 03-07-11/60111).

Такой порядок предусмотрен пунктом 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Распределение входного налога при раздельном учете облагаемых и не облагаемых НДС операций можно отразить в справке-расчете , составленной в произвольной форме.

Пример распределения входного НДС при использовании приобретенного имущества (работ, услуг) в операциях, облагаемых и не облагаемых НДС

ООО «Альфа» реализует медицинские изделия, часть из которых освобождена от обложения НДС в соответствии с статьи 149 Налогового кодекса РФ. Установленный в учетной политике порядок распределениявходного НДС между операциями, облагаемыми и не облагаемыми этим налогом, предусматривает следующие правила.

1. Расходы на приобретение товаров (работ, услуг) учитываются отдельно по следующим группам:
– относящиеся к операциям, облагаемым НДС;
– относящиеся в операциям, не облагаемым НДС;
– относящиеся к обоим видам операций (входной НДС по этим расходам подлежит распределению).

2. Входной НДС по внеоборотным активам, приобретенным для использования в обоих видах операций, принимается к вычету (включается в их первоначальную стоимость) пропорционально объемам реализации, облагаемой и не облагаемой НДС:
– в 1-м и 2-м месяцах квартала – по итогам каждого из этих месяцев;
– в 3-м месяце квартала – в целом за квартал.

3. Входной НДС по остальному имуществу (работам, услугам), приобретенному для использования в обоих видах операций, принимается к вычету (включается в стоимость) пропорционально объемам реализации, облагаемой и не облагаемой НДС, по итогам квартала, в котором активы были приняты на учет.

Распределение расходов и сумм входного НДС отражается в справке, ежеквартально утверждаемой главным бухгалтером. В справке указываются следующие данные:

расчет долей облагаемых и не облагаемых операций в общем объеме реализации – рассчитывается ежемесячно по стоимости продаж без НДС;

расчет распределения входного НДС по внеоборотным активам – составляется по итогам каждого месяца;

расчет распределения входного НДС по прочим активам – составляется по итогам квартала;

расчет суммы входного НДС, принимаемой к вычету и включаемой в стоимость приобретенных активов за квартал.

Показатели, необходимые для распределения входного НДС в I квартале, представлены в таблицах.

Распределение расходов по видам операций (руб.)

Вид расходов (активов) / Период		Январь	Февраль	Март	Всего за квартал
Расходы, относящиеся к операциям, облагаемым НДС	ОС	300 000	0	800 000	1 100 000
	НМА	0	0	0	0
	Прочие активы	870 000	2 000 000	270 000	3 140 000
	Всего за период	1 170 000	2 000 000	1 070 000	4 240 000
Расходы, относящиеся к операциям, не облагаемым НДС	ОС	0	200 000	0	200 000
	НМА	0	0	0	0
	Прочие активы	500 000	800 000	2 000 000	3 300 000
	Всего за период	500 000	1 000 000	2 000 000	3 500 000
Расходы, относящиеся к обоим видам операций	ОС	700 000	0	400 000	1 100 000
	НМА	1 000 000	0	0	1 000 000
	Прочие активы	100 000	750 000	1 300 000	2 150 000
	Всего за период	1 800 000	750 000	1 700 000	4 250 000
ИТОГО		3 470 000	3 750 000	4 770 000	11 990 000

Доли операций, облагаемых и не облагаемых НДС, в общем объеме реализации (руб.)

Вид/Период	Январь	Февраль	Март	Всего за квартал
Стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), облагаемая НДС	1 500 000	2 000 000	7 000 000	10 500 000
Стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), не облагаемая НДС	2 000 000	1 000 000	3 000 000	6 000 000
Общая стоимость товаров (работ, услуг), отгруженных за квартал (месяц)	3 500 000	3 000 000	10 000 000	16 500 000
Доля операций, облагаемых НДС, в общем объеме реализации	42,8571% (1 500 000: 3 500 000 х 100)	66,6667% (2 000 000: 3 000 000 х 100)	70,0000% (7 000 000: 10 000 000 х 100)	63,6364% (10 500 000: 16 500 000 х 100)
Доля операций, не облагаемых НДС, в общем объеме реализации	57,1429% (100% – 42,8571%)	33,3333% (100% – 66,6667%)	30,0000% (100% – 70,0000%)	36,3636% (100% – 63,6364%)

Распределение входного НДС по внеоборотным активам, приобретенным для использования в обоих видах операций (руб.)

Отвечает Владислав Волков,

заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

«Инспекторы сравнят доходы физлиц в 6-НДФЛ с суммой выплат в расчете по страховым взносам. Такое контрольное соотношение инспекторы станут применять с отчетности за I квартал. Все контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приведены в . Инструкцию и образцы заполнения 6-НДФЛ за I квартал смотрите в рекомендации.»

Суммы НДС / Период	Январь	Февраль	Март	Всего за квартал
Сумма входного НДС к вычету со стоимости ОС	54 000 (700 000 х 42,8571% х 18%)	0	45 818 (400 000 х 63,6364% х 18%)	99 818 (54 000 + 45 818)
Сумма входного НДС учитывается в первоначальной стоимости ОС	72 000 (700 000 х 18% – 54 000)	0 руб.	26 182 (400 000 х 18% – 45 818)	98 182 (72 000 + 26 182)
Сумма входного НДС к вычету со стоимости НМА	77 143 (1 000 000 х 42,8571% х 18%)	0 руб.	0 руб.	77 143
Сумма входного НДС учитывается в первоначальной стоимости НМА	102 857 (1 000 000 х 18% – 77 143)	0 руб.	0 руб.	102 857
Итого НДС к вычету	131 143 (54 000 + 77 143)	0 руб.	45 818	176 961 (131 143 + 45 818)
НДС в первоначальной стоимости ОС/НМА

Покупка ® Ведение книги покупок ® Распределение НДС косвенных расходов

Документ предназначен для распределения НДС по ценностям, списанным на расходы, по операциям, облагаемым НДС, не облагаемым НДС и (или) облагаемым по ставке 0%.

Документ вводится за налоговый период, соответствующий дате документа.

На закладке Выручка от реализации указываются суммы выручки от реализации за период по различным ставкам НДС, для определения пропорции, которая будет использоваться для распределения НДС в соответствии со ст. 170 НК РФ.

Суммы выручки можно заполнить автоматически по кнопке Рассчитать .

Если организация осуществляет реализацию, не облагаемую НДС и не относящуюся к ЕНВД, то требуется заполнить Статью для включения НДС в состав расходов по деятельности, не облагаемой НДС (не ЕНВД) .




Если организация осуществляет реализацию, облагаемую ЕНВД, то требуется заполнить Статью для включения НДС в состав расходов по деятельности, не облагаемой НДС (ЕНВД) .

На закладке Косвенные расходы указываются данные по ценностям, списанным на расходы. Список ценностей можно заполнить автоматически по кнопке Заполнить - Заполнить по данным регистров НДС .

В верхней табличной части заполняется общая информация о ценностях: вид ценности, счет-фактура и др., а также сумма без НДС и НДС.

Если ценности были списаны с использованием статьи затрат, предназначенной для учета затрат по разным видам деятельности, то при заполнении в поле Распр. с учетом выручки по ЕНВД устанавливается флажок. Если флажок установлен, то при распределении сумма НДС будет отнесена к деятельности облагаемой НДС по обычным ставкам, по деятельности, облагаемой НДС по ставке 0%, и по деятельности, облагаемой ЕНВД. Если флажок не установлен, то при распределении не будет учитываться деятельность, облагаемая ЕНВД.

Примечание
Если при списании ценностей была указана статья затрат, предназначенная для учета затрат по деятельности, облагаемой ЕНВД, то распределение НДС по таким расходам не производится.




Если до распределения НДС по списанной ценности был включен в стоимость, то при заполнении в поле НДС включен в стоимость устанавливается флажок. Если флажок установлен, то при проведении документа может быть отражено исключение НДС из стоимости, если часть расходов относится к деятельности, облагаемой по обычным ставкам НДС или по ставке 0%.

В нижней табличной части заполняется информация о счетах затрат, на которые списаны ценности и аналитике. Эти данные используются для случаев, когда нужно отразить включение НДС в стоимость по деятельности, не облагаемой НДС или облагаемой ЕНВД. Строки табличной части соответствуют строке, выбранной в верхней табличной части.

После заполнения данных требуется распределить суммы расходов по разным видам деятельности в соответствии с пропорциями, определенными на закладке Выручка от реализации (кнопка Распределить ).

На закладке Счет списания НДС указывается порядок списания НДС в случае, когда расходы относятся к деятельности, не облагаемой НДС, или облагаемой ЕНВД, а сумма НДС была ранее принята к вычету:

При выборе порядка Списать НДС также, как ценности ,НДС будет списан на счета затрат, указанные на закладке Косвенные расходы в нижней табличной части.




При выборе порядка Списать НДС иначе, чем ценности предлагается указать счет и аналитику затрат, в соответствии с которыми будет отражено списание НДС.

Печатные формы

Для документа Распределение НДС косвенных расходов предусмотрены печатная форма:

Распределение НДС косвенных расходов

См. также:

Помощник по учету НДС

25.02.2010 15:04:40 1С:Сервистренд ru

Распределение НДС по косвенным расходам в программе «1С:Бухгалтерия 8»

1. Правовые основы. Методика распределения НДС.

НДС - это один из самых сложных налогов с точки зрения техники его исчисления. Кроме всего прочего налог на добавленную стоимость является и показателем высокой фискальной техники государства.

В соответствии с п. 1 ст. 171 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного НДС на установленные налоговые вычеты.

Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции, согласно п. 4 ст. 170 НК РФ:

Учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с п. 2 ст. 170 НК РФ - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость;

Принимаются к вычету в соответствии со ст. 172 НК РФ - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых НДС.

Для этого необходимо обеспечить раздельный учет прямых расходов и, соответственно, сумм НДС, относящихся к этим расходам.

Если расходы и НДС невозможно разделить прямым способом, то расходы по товарам принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для облагаемых и необлагаемых операций. Порядок распределения устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.

Несмотря на отсылку к учетной политике, п. 4 ст. 170 предусматривает, что указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

С 1 января 2008 г. на основании п. 4 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

Однако следует отметить, что в ст. 170 НК РФ установлено исключение: согласно абз. 9 п. 4 налогоплательщик имеет право не применять положения данной статьи о раздельном учете в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины расходов на производство, - в этом случае все суммы "входного" НДС подлежат вычету.

В настоящее время действует следующий порядок: налогоплательщик должен самостоятельно разработать методику раздельного учета и закрепить ее в учетной политике для целей налогообложения. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета сумм "входного" НДС, то суммы налога, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в частности относящимся к общехозяйственным расходам, используемым для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций, подлежат восстановлению (Письмо Минфина России от 11.01.2007 N 03-07-15/02).

Для решения существующей проблемы налогоплательщику следует отразить в учетной политике прежде всего методику ведения раздельного учета облагаемых и освобожденных от обложения НДС операций (п. 4 ст. 149 НК РФ) путем использования дополнительных субсчетов. С этой целью необходимо организовать аналитический учет выручки от реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых НДС по разным ставкам, так и не признаваемых объектом налогообложения.

Кроме того, налогоплательщику целесообразно в учетной политике прописать порядок раздельного учета сумм предъявленного (или уплаченного при ввозе на российскую территорию) НДС, относящегося к облагаемой и не облагаемой НДС деятельности (п. 4 ст. 170 НК РФ). Указанный "входной" НДС распределяется особым образом. Он частично включается в стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) пропорционально сумме отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализация которых не облагается НДС в общей сумме отгрузки за данный налоговый период. Оставшаяся часть суммы предъявленного налога на добавленную стоимость принимается к вычету. Чтобы обеспечить раздельный учет "входного" НДС, можно отражать его на отдельных субсчетах по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям:

- "НДС по приобретенным ценностям, используемым для производства и реализации облагаемых налогом товаров (работ, услуг)";

- "НДС по приобретенным ценностям, используемым для производства и реализации облагаемых и не облагаемых налогом товаров (работ, услуг)".

Предлагаемый порядок ведения раздельного учета позволяет формировать данные о суммах налога по кредиту счета 19, подлежащих налоговому вычету по НДС, а именно:

Возмещению из федерального бюджета;

Зачету в общеустановленном порядке;

Включению в состав затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг).

Описанный порядок аналитического учета сделает систему учета прозрачнее и нагляднее.

2. Отражение операций распределения НДС по косвенным расходам в Бухгалтерии Предприятия 8.

Пример : Торговое предприятие ООО «Услуга NEW» оказывает услуги по ставке 18% и без НДС.

По условиям примера в 4 квартале 2009 г. у поставщиков было приобретено: (таблица)

В налоговом периоде было (4 квартал 2009 г.) было реализовано услуг:

По ставке 18% - на сумму 211 220 руб. (в том числе НДС - 32 220 руб.),

Без НДС - на сумму 325 000 руб.

Настройка параметров учета и учетной политики

Для правильного отражения данных в подсистеме НДС перед началом работы нужно указать параметры учетной политике, в том числе для целей исчисления НДС.

Для открытия учетной политики нужно выбрать пункт меню Предприятие - Учетная политика - Учетная политика организации.

Для того, что бы вести в программе раздельный учет НДС, в параметрах учетной политике на закладке «Учет НДС» следует поставить галку «Организация осуществляет реализацию без НДС или НДС 0% (рис.1).
Приобретение материалов, используемых только в деятельности облагаемой НДС/не облагаемой НДС.

Поступление материалов оформляется документом «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Покупка, комиссия» на закладке «Товары». Для создания данного документа нужно выбрать пункт меню «Покупка» - «Поступление товаров и услуг».

Для целей учета НДС в программе необходимо зарегистрировать счет-фактуру, полученную от поставщика. Это можно сделать двумя способами: либо по ссылке, либо на одноименной закладке (рис.2).

По первой строке, показанной на рисунке 2, НДС должен быть предъявлен к вычету в полной сумме.

В данном примере счет 19.10 - «НДС, подлежащий включению в стоимость».

Приобретение материалов, используемых как в деятельности облагаемой НДС, так и не облагаемой НДС.

Для отражения данной операции используется тот же документ «Поступление товаров и услуг». Однако следует обратить внимание на использование специального счета, для учета НДС, подлежащего распределению - 19.09 - «НДС, подлежащий распределению» (рис.3).

Списание материалов

Для списания материально-производственных запасов (МПЗ) на затраты служит документ «Требование - накладная».

При списании материалов, использованных в деятельности, не облагаемой НДС, в документе «Требование-накладная» в поле «НДС в стоимости» следует установить значение «Включить» (рис.4).

Поводки, которые будут сформированы при проведении документа, можно увидеть на рисунке 5.

Поступление услуг для деятельности как облагаемой НДС, так и не облагаемой НДС.

Приобретение услуг оформляется документом «Поступление товаров и услуг» с видом операции «покупка, комиссия» на закладке «Услуги». Для создания данного документа нужно выбрать пункт меню «Покупка» - «Поступление товаров и услуг». При этом НДС следует отнести в Дебет счета 19.09 - НДС, подлежащий распределению (рис.6).

По услугам, которые носят непроизводственный характер, НДС, включается в стоимость. Для этого нужно нажать на кнопку «Цена и валюта» и поставить галку «НДС включать в стоимость». В типовой конфигурации Бухгалтерия Предприятия 8 отразить списание НДС по услугам через счет 19 не возможно (рис.7).

Приобретение оборудования.

Поступление оборудования оформляется документом «Поступление товаров и услуг» (меню «Покупка» - «Поступление товаров и услуг») с видом операции «оборудование».

К сожалению, в типовых конфигурациях 1С раздельный учет «входного» НДС не реализован. Следовательно, распределять такой НДС можно либо руками (что не просто!), либо только после настройки некоторых механизмов конфигурации.

Отражение реализации по ставке 18% и Без НДС.

Для регистрации факта оказания услуг в программе предназначен документ «Реализация товаров и услуг» (меню Продажа - Реализация товаров и услуг) с видом операции «продажа, комиссия».

При занесении оказания услуг, необлагаемых НДС, в документе «Реализация товаров и услуг» следует:

Нажать кнопку «Цена и валюта» и установить галку «Учитывать НДС»;

В строке табличной части документа «% НДС» - выбрать значение «Без НДС»;

В строке табличной части «Субконто БУ» - выбрать соответствующую номенклатурную группу (рис.8).

Для отражения услуг, облагаемых НДС, нужно сделать все тоже самое, только в строке табличной части документа «Реализация товаров и услуг» «% НДС» следует выбрать соответствующую ставку налога (в нашем примере 18%) и соответствующую номенклатурную группу.(рис.8)

Распределение НДС косвенных расходов.

При осуществлении как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций, в каждом налоговом периоде должно проводиться распределение НДС косвенных расходов.

Для регламентного распределения таких расходов между операциями с разными условиями начисления НДС предназначен документ «Распределение НДС косвенных расходов» (меню «Покупка» - «Ведение книги покупок» - «Распределение НДС косвенных расходов»).

Закладка «Выручка от реализации» заполняется в соответствии с данными о выручке за налоговый период (квартал) при нажатии на кнопу «Рассчитать» или «Заполнить» (при этом заполняются все закладки). Здесь же следует выбирать статью затрат, на которую нужно списать НДС в бухгалтерском учете (рис.9).

Закладка «Косвенные расходы» заполняется данными накопленными на счетах учета косвенных расходов - 20, 23, 25, 26, 44 (точнее - по данным регистра накопления «НДС по косвенным расходам»).

Следует отметить, что при установке курсора на определенной строке верхней табличной части в нижней табличной части можно увидеть, как соответствующие затраты были отражены в бухгалтерском учете (см.рис.9).

Таким образом, в документ «Распределение НДС по косвенным расходам» в нашем примере, исполненном в типовой конфигурации Бухгалтерии Предприятия 8, попали следующие затраты: (таблица 2)

Обратите внимание, что НДС по третьей строке (324 руб.) должен приниматься к вычету целиком, а по второй строке (648 руб.) вообще уже списан и распределяться не должен, поэтому из документа эти строки нужно удалить (рис.11).

Отдельного внимания заслуживает закладка «Счета списания НДС». Здесь программа вне зависимости от выбора пользователя будет списывать уже распределенный НДС на те счета, куда ранее были списаны затраты.

Из документа можно распечатать отчет о распределение НДС косвенных расходов (через кнопку печать или одноименную названию документа кнопку) (рис.10,11,12.)

Рис.10

Рис.11

Рекомендуем Вам оформить подписку на Информационно - технологическое сопровождение ( ), где на дисках версии подробно изложены материалы ведущих методологов фирмы 1С.

На рис.1 схематично изображена ситуация, при которой возникает необходимость распределять НДС.

Существует два основных фактора, которые определяют такую необходимость:

• Продукция реализуется по разным ставкам НДС или совсем без НДС.
• Одни и те же материалы (или услуги) используются в продукции с разной ставкой НДС.

В нашем примере распределению подлежит только сумма налога, входящего в стоимость материала «ТМЦ2», так как именно этот материал используется в продукции, реализуемой и с НДС, и без НДС.

Само понятие «распределить» заключается в том, чтобы разделить сумму НДС на 2 части. Одна часть принимается к возмещению и, соответственно, уменьшает отчисления в бюджет; вторая — учитывается в затратах.

Как известно, возмещается только налог по материалам, которые пошли на , реализуемой по ненулевой ставке НДС. На рис.1 – НДС1 (материал «ТМЦ1») и часть НДС2 (материал «ТМЦ2»).

НДС по материалу «ТМЦ3» возмещению не подлежит, так как продукция, в которой он используется, продается без НДС.

В итоге имеем три способа учета НДС:

• принимается к возмещению (НДС1);
• не принимается к возмещению (НДС3);
• распределяется (НДС2).

Как решается задача распределения НДС в 1С?

Методика распределения НДС достаточно проста и соответствует вышеприведенной схеме. Суть состоит в том, чтобы для каждого материала указать нужный способ (рис.2). Правда, к трем вариантам прибавляется еще один – «Блокируется до подтверждения 0%». Этот способ нужен для . Его мы рассматривали ранее.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Способ учета НДС нужно указать во всех документах, где отражается движение номенклатуры. В документе « » от 19.01.2016 отражен выпуск стеллажа с использованием материалов; для них указаны два (рис.3).

При поступлении услуг также указываем способ распределения НДС (рис.4). В остальных документах (всего их около 20) принцип заполнения такой же.

В конце отчетного периода (для НДС это квартал) формируем документы «Распределение НДС» и «Формирование записей книги продаж». Для этого вызываем (рис.5). Пункт «Распределение НДС» появляется только при наличии позиций номенклатуры со способом учета «Распределяется».

В документе «Распределение НДС» остается нажать 2 кнопки — «Заполнить» и «Распределить». Все! Распределение будет выполнено автоматически (Рис.6).

Во-первых, будут рассчитаны суммы продаж с НДС и без НДС; эти суммы будут использованы в качестве коэффициентов при распределении. Во-вторых, все суммы налога, подлежащего распределению, будут разделены на две части пропорционально суммам продаж.