Финансовая деятельность организации - это набор методов, средств и стратегий, нацеленных на финансирование рабочих процессов, что положительно влияет на результаты. Другими словами, это всестороннее управление денежными потоками внутри предприятия.

Основные задачи:

• своевременное финансовое снабжение хозяйственных и других отраслей организации;
• деятельность, нацеленная на привлечение финансовых потоков в организацию, иными словами, расширение ее капитала;
• анализ задолженностей перед кем-либо, своевременное их погашение, работа с кредитами и спонсорами;
• задействование доступных финансовых средств, когда это требуется для тех или иных целей, преследуемых организацией;
• анализ целесообразности расходов финансовых средств с целью не допустить излишних трат денег организации.

Финансовая деятельность организации включает:

• создание уставного капитала организации;
• правильное распределение уставного фонда на предприятии;
• задействование объединенных финансовых средств в различных сферах деятельности организации;
• деятельность по распределению средств от основной деятельности организации для покрытия нужд производства;
• финансовые отчисления в бюджет;
• начисление выплат собственникам организации;
• многократное внесение финансовых средств для увеличения активов организации;
• деятельность по созданию резервных финансовых ресурсов организации;
• создание финансовых ресурсов для выплат работникам, а также для обеспечения их социальной защиты;
• управление дополнительными финансовыми ресурсами, полученными в качестве прибыли от деятельности организации;
• управление внутренней динамикой финансовых средств организации в случае возникновения такой необходимости. Это может потребоваться, если, например, предприятие объединится с другим либо станет членом какой-нибудь ассоциации, группы, концерна и т. д.

• Хозяйственная деятельность предприятия: цели и оценка эффективности

3 главных направления финансовой деятельности организации

1. Финансовое прогнозирование и планирование

В бизнесе необходимо иметь план финансово-хозяйственной деятельности организации. Он составляется в два этапа. На первом эксперты составляют прогнозы того, какую прибыль гипотетически принесет функционирующее предприятие. Учитываются риски, сложности, сезонные составляющие. В зависимости от ниши выделяются и другие факторы. В конечном итоге получается некая приближенная к реальности картина будущей финансово-экономической деятельности организации. Затем на основе полученной информации составляется уже сам план, учитывающий все возможные обстоятельства рынка, экономической среды, спроса, налогообложения и т. д.

2. Контроль и анализ производственно-хозяйственной работы

Анализ финансовых результатов деятельности организации, а также ее непосредственный контроль позволяют избежать многих экономических рисков. Благодаря комбинированию анализа и контроля, хорошему руководству удается правильно реагировать на различные обстоятельства, привлекая имеющиеся средства, делая ставки на самые прибыльные сферы деятельности организации и уменьшая финансовый оборот в ненадежных отраслях.

Разумеется, контроль финансовой деятельности организации - это не какой-то универсальный набор приемов. Каждому предприятию потребуется разработать собственные методы на основе индивидуальных показателей. Дело в том, что многие сферы бизнеса не терпят обобщений и абстрактных взглядов. Требуется учитывать именно те факторы, которые в данном конкретном случае оказывают непосредственное влияние на состояние финансовой деятельности организации.

3. Оперативная, текущая финансово-экономическая деятельность

Организации, осуществляющие финансовую деятельность, совершают это для того, чтобы обеспечивать свою платежеспособность, иметь достаточные ресурсы на продолжение производства и получать некоторый доход, ради которого бизнес и создан.

Наиболее распространенные виды финансовой деятельности организации:

• анализ финансовой деятельности организации, нацеленной на работу с конечным потребителем, включая оценку дохода, прогнозы, исследования уровня спроса и т. д.
• выплаты поставщикам продукции и материалов, применяемых в деятельности организации;
• направление финансовых средств для уплаты налогов, а также прочих платежей в бюджет и т. д.
• выплаты заработной платы работникам организации;
• направление финансовых средств в счет кредитов и процентов от них;
• финансовые платежи организации для прочих целей.

4 идеи, как можно законно сэкономить на налогах

О способах законной экономии на налогах, которые ещё и помогут повысить лояльность клиентов, рассказала редакция журнала «Коммерческий директор».

На достижение каких целей направлена финансовая деятельность организации

Внешние и финансовые планы деятельности организации - это некие экономические и прочие результаты, к которым предприятие желает прийти в результате тех или иных денежных операций, их анализа и контроля. В обязательном порядке устанавливается срок получения этих внешних и финансовых результатов деятельности организации. При этом могут быть установлены промежуточные цели, а также учтены их виды.

Какими же могут быть эти виды результатов финансово-хозяйственной деятельности организации? Обычно их выделяют два: внеэкономические и внутриэкономические (либо просто «экономические»). Разберем оба вида детально, описав, что они собой представляют и какую роль играют в финансовой деятельности организации.

Экономические цели финансовой деятельности организации - это возрастание ее стоимости, либо какие-то иные финансовые результаты, которых предприятие может достигнуть в обозримом будущем.

Внеэкономические цели финансовой деятельности организации - это все прочее, что не соотносится с деньгами предприятия. Сюда можно включить увеличение социального статуса предприятия, его влияние на рынке, узнаваемость бренда, количество клиентов, прирост организаций, желающих стать партнерами, сотрудничество с новыми реализаторами, поставщиками и многое другое.

В каждом случае цели финансовой деятельности организации строго индивидуальны, поскольку зависят от конкретной ситуации, концепции и роли, которую играет предприятие на рынке, в обществе и среди клиентов. Основываясь на этих и прочих факторах, каждый руководитель самостоятельно решает, чего же пытается достичь в результате финансовой деятельности организация. Кому-то важнее привлечь максимум денег, а кто-то заинтересован в сотрудничестве с крупными корпорациями, третий и вовсе стремится поднять стоимость своего предприятия, чтобы выгодно его продать. В зависимости от целей финансовой деятельности организации, выбираются ее методы.

Следует отметить, что часто на эффективность финансовой деятельности организации влияют внутренние ценности сотрудников. Далеко не все, но некоторые из них должны разделять общие взгляды, чтобы не просто выполнять работу, как рядовой исполнитель, но и делать это ради достижения выгодного всем результата. Не следует добиваться, чтобы каждый сотрудник понимал и стремился к тому, на что нацелена финансовая деятельность организации, но те люди, которые находятся на наиболее ответственных постах, безусловно, должны ясно представлять, понимать и одобрять стремления своего руководителя. Только так можно добиться слаженной работы, гарантирующей результат.

Какой выбрать метод организации финансовой деятельности

Финансовую деятельность организации можно реализовать следующими средствами:

• коммерческий расчет;
• неприбыльная деятельность;
• сметное финансирование.

Все они обладают собственной спецификой, по-разному подходят к оценке финансовой деятельности организации, выбору ресурсов ее осуществления и сопутствующих расходов, взгляду на итоги проведенной работы.

Коммерческий расчет - это приоритетный способ реализации финансовой деятельности организации. Ведущее значение тут имеет внутренний капитал предприятия. За счет него компенсируют большинство расходов. Все прочие источники финансовых средств при данном подходе выступают исключительно как дополнительные к основному. Положительная оценка финансовых результатов деятельности организации при этом возможна только в случае грамотного использования внутренних ресурсов, привлечения экономически выгодных механизмов и продуманной стратегии их использования. Упор делается на мобилизацию и увеличение прибыли организации.

Неприбыльная деятельность - это еще один способ реализации финансовой деятельности организации, во многом напоминающий предыдущий. Принципиальное отличие - в целях. Неприбыльная деятельность, как ясно из названия, не ставит перед собой задачу получения прибыли, а существует из каких-то других соображений. В пример можно привести какую-нибудь организацию из социальной, благотворительной, хозяйственной сферы, приоритет в которой - предоставление людям возможности воспользоваться их услугами или товарами. Реализуется это благодаря низким ценам. Такой подход был бы убыточным для предприятий, чья финансовая деятельность направлена на получение прибыли, но рассматриваемая категория предприятий существует на другие средства - спонсорские взносы и поступления от благотворителей.

Сметное финансирование - это третий способ реализации финансовой деятельности организации. Методом исключения, уже очевидно, что источник денежных ресурсов тут единственно возможный - внешний. По сути, финансовые потоки в данные предприятия текут из самых разных направлений. Наиболее яркий пример - это бюджетные организации. Разумеется, ими дело не ограничивается, поскольку существуют всевозможные фонды самых разных характеров. Именно они становятся финансовыми источниками для подобных предприятий, имеющих, чаще всего, определенную социальную задачу. Данный вид финансовой деятельности организации не является самодостаточным, способным окупиться или принести прибыль, поэтому для него характерно предоставление услуг или товаров бесплатно. Как правило, в эту категорию попадают государственные заведения, обслуживающие население за счет бюджетных средств. Но стоит учесть, что далеко не каждая муниципальная организация является финансово-бесперспективной, поскольку многие из них занимаются прибыльной деятельностью, например, сдают в аренду землю.

• Финансовый отдел – «лакмусовая бумажка» эффективности предприятия

Как осуществляется управление финансовой деятельностью организации

Управление и проверка финансовой деятельности организации лежат на плечах самых разных сотрудников. В их числе необходимо упомянуть самого руководителя и главного бухгалтера. Более крупные структуры предпочитают вводить должность финансового директора, отвечающего за данную сферу. В зависимости от степени ответственности, штата и оборота средств может быть поднят вопрос об организации целого финансового отдела, деятельность которого осуществляется отдельно от бухгалтерии. Возможен наем специалистов, работающих вне основного штата.

Некоторые организации в реализации финансовой деятельности идут еще дальше, выделяя подразделения для работы с различными денежными ресурсами, например, входящими и исходящими, стратегическими, текущими и т. д.

Для осуществления финансовой деятельности организации еще на первых порах должен быть организован уставный фонд, в рамках которого заранее определяется, какие ресурсы будут потрачены на те или иные задачи. Способы формирования такого фонда могут быть самыми различными. Случается, что он создается за счет финансовых средств учредителей, а бывает, что деньги берутся организацией в кредит. Есть предприятия, деятельность которых оплачивается бюджетными средствами.

Предполагается, что в процессе финансовой деятельности организации средства будут направляться не только по заранее предопределенным направлениям, но и идти на те расходы, которые изначально не были предусмотрены. Это очевидный процесс, связанный с тем, что любая деятельность организации требует адаптации и внесения корректив, поскольку теория и практика всегда неравнозначны, и предусмотреть все невозможно.

Кто бы ни осуществлял финансовую деятельность организации, - директор, бухгалтер, финансовый отдел - ему необходимо поставить перед собой следующие первостепенные задачи:

• Определить процентное соотношение финансовых средств на разные виды деятельности организации.
• Разработать финансовую стратегию организации, с учетом интересов всех ее управляющих и исполнительных элементов.
• Регулярно анализировать систему показателей финансовой деятельности организации с целью выявления и устранения возможных недостатков.

Таким образом, ясно, что список задач довольно широк и ограничивается не только привлечением денежных средств, но и полноценным аудитом финансовой деятельности организации. На основе полученных результатов всех этих процедур в дальнейшем принимаются важные вопросы, решающие судьбу всего предприятия. Поэтому анализом финансовой деятельности организации нельзя пренебрегать, а ошибки в прогнозах или оценке текущего состояния дел могут вылиться в серьезные трудности в дальнейшем.

Роль сотрудника или отдела, отвечающего за качество финансовой деятельности организации, сложно переоценить. Безусловно, одной только ею работа любого предприятия не ограничивается, но при ее отсутствии успешный бизнес возможен только в форме исключения.

Задачи по финансовой деятельности организации, которые выполняет ответственный сотрудник, в общем виде можно свести к следующему списку:

• Анализ финансовой деятельности организации, выполненный за короткий и длинный период, а также планирование на основе полученных результатов.
• Деятельность по привлечению финансовых средств в организацию.
• Распределение полученных средств.

• Привлечения заемных средств: как ускорить формирование финансовых фондов компании

Какой отдел осуществляет управление финансово-хозяйственной деятельностью организации

Деятельность финансового отдела организации, как уже стало очевидно, сводится к выполнению тех же задач, которые были описаны ранее: анализ, планирование, управление. В числе информации, которую требуется исследовать, часто находятся и сведения о внешних процессах, например, финансового положения конкурентов или уровня спроса среди потребителей.

Финансовый отдел организации может состоять из самых разных элементов, перечень которых диктуется деятельностью предприятия. То есть каждая фирма подбирает штат и создает вакансии на основе собственных нужд. И все же реально привести некую усредненную структуру:

Ø Финансовая бухгалтерия - это группа сотрудников, либо один бухгалтер, который занимается оформлением и ведением отчетов по бухгалтерской сфере.

Ø Аналитический отдел - это, как ясно из названия, те сотрудники, деятельность которых заключается в анализе финансового состояния предприятия. В числе задач - выявление причинно-следственных связей в денежных процессах внутри организации.

Ø Отдел финансового планирования - это сотрудники, на чьи плечи возлагается задача создания проектов, призванных разработать план деятельности организации для роста дохода и сокращения издержек.

Ø Отдел налогового планирования - это сотрудники, чьей задачей является отслеживание и контроль налогового состояния организации. Деятельность сводится к тому, что они следят за своевременной уплатой налогов, представлением отчетов по ним, сверкой и общей стратегией предприятия в данной сфере.

Ø Оперативный отдел - это сотрудники организации, работающие с должниками и кредиторами. Деятельность данного отдела может быть довольно широкой в зависимости от размера предприятия и не исчерпываться только этой областью. В общем смысле сюда входит взаимодействие с банковскими и налоговыми службами, а также всевозможными финансовыми структурами.

Ø Отдел ценных бумаг и валютного контроля - это сотрудники, занимающиеся бумажной работой. Отвечают они за соблюдение законодательства в финансовых операциях. Для большей ясности можно назвать такой отдел казначейством организации.

Финансовая деятельность организации должна реализовываться на основе устанавливающей ее порядок документации. Обычно достаточно положения о финансовом отделе, включающего следующие элементы:

1. Организационно-функциональная структура , представленная в графической или другой удобной для понимания форме.

2. Численность структур и штатов , чаще всего представленная в виде таблицы (но не обязательно) с перечнем сотрудников по должностям и отделам.

3. Основные задачи и целевые направления - обширный раздел, в котором устанавливаются как общие цели деятельности финансовой структуры, так и обязанности, возложенные на сотрудников, исходя из их должностей.

4. Матрица функций - это распределяющая таблица, где по одной оси идут рабочие задачи, а по другой - исполняющие сотрудники. Точки пересечения указывают на ответственного за выполнение. По своей сути таблица для финансового отдела играет ту же роль, что и предыдущий пункт, но позволят наглядно оценить деятельность подразделений и их вклад в общее дело.

5. Порядок взаимодействия сотрудников составляется в произвольной форме, наиболее точно отражающей механизмы совместного выполнения задач на предприятии. В общую структуру иногда включают и внешние организации, партнеров, потребителей, если деятельность финансового отдела предполагает тесное взаимодействие с ними.

6. Процедура разрешения споров и конфликтов предназначается для эффективного устранения негативных ситуаций, а также оперативного рассмотрения вносимых сотрудниками предложений по улучшению деятельности финансового отдела организации. Предполагает последовательное описание иерархической связи низших и высших звеньев предприятия.

7. Установление показателей для оценки работы - важный пункт, указывающий на те критерии, по которым можно будет установить, насколько эффективно осуществляет свою деятельность финансовый отдел организации.

8. Финальные положения - стандартный пункт для подобных документов, устанавливающий правила его принятия, сроки действия, ответственность исполнителей и т. д.

Мнение эксперта

От чего зависит структура финансового отдела компании

Элла Гимельберг ,

генеральный директор компании «S&G Partners», Москва

Финансовый отдел организации может иметь самый разный состав. Возможно, что его и вовсе разделят на несколько подразделений, если подобная процедура целесообразна. Например, это имеет смысл при достаточном количестве функций, возложенных на каждое ответвление финансового отдела. Руководитель данной структуры - это своего рода крупный специалист по финансовым вопросам, из задач которого исключены исполнительные функции, чтобы освободить время для стратегических и управляющих. Как правило, финансовому директору подчинены руководители низшего звена, организующие работу в подразделениях всего отдела, например, в казначействе или инвестиционной службе. Такая структура позволяет директору оперативно координировать деятельность всех финансовых процессов организации, а мелкие задачи возлагать на плечи подчиненных ему начальников.

Как проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности организации

Анализом хозяйственно-финансовой деятельности организации называется обширное исследование экономических процессов, целью которого является нахождение характерных закономерностей. На основе полученных данных предполагается составить план, который позволил бы организации с максимальной эффективностью осуществлять последующую деятельность.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации состоит из:

• изучения причин, хода и последствий различных процессов внутри организации, имеющих технический, организационный, технологический, экономический и пр. характеры;
• планирования на основе полученных данных об этих процессах;
• контроля за выполнением поставленных планов;
• анализа и оценки достигнутых результатов;
• поиска финансовых и прочих ресурсов предприятия, которые можно использовать в деятельности организации;
• устранения выявленных в процессе исследования недостатков.

На основе полученных сведений о финансовой и хозяйственной деятельности организации разрабатывается перечень мер, способный улучшить текущее положение вещей.

Вопросы, на которые должен ответить анализ финансовой деятельности организации:

Ø Что случилось?

Ø Почему случилось?

Ø Что и каким образом нужно сделать после?

Самое главное здесь - ответ на 3-й вопрос, так как первые два имеют лишь наводящую функцию, в то время как последний - это ключ к эффективной финансовой и хозяйственной деятельности организации.

Есть следующие требования к анализу финансово-хозяйственной деятельности :

• Объективность - использование исключительно действенных методик, выявляющих истинное положение вещей в организации.
• Достоверность - выявление и учет только тех данных, которые заслуживают доверия.
• Комплексность - необходимо, чтобы анализ финансовой деятельности организации производился сразу во многих направлениях для получения общей картины.
• Системность - полученные сведения могут дать объективную картину только в совокупности с другими, а значит, получать их нужно либо вместе, либо в верной последовательности.
• Перспективность - весь анализ хозяйственной и финансовой деятельности организации имеет смысл лишь тогда, когда его результаты можно использовать в прогнозировании.
• Оперативность - данные требуется анализировать своевременно, чтобы успеть не только сделать соответствующие выводы, но и вовремя принять необходимые меры.
• Конкретность - требуются точные сведения о финансовой и хозяйственной деятельности организации. Абстрактные данные не всегда могут привести к положительным результатам.

• Государственная помощь бизнесу в 2017: с кем государство поделится деньгами

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности организации, которые нужно анализировать

Проанализировать финансовую деятельность организации можно с самых разных сторон. Неудивительно, что для этих целей придумано свыше двухсот коэффициентов. Разумеется, использовать такое количество данных никто не призывает, и более того - подобная процедура нецелесообразна, поскольку хоть рядовая компания, хоть крупная корпорация имеют строго определенную сферу деятельности, в которой играют существенную роль максимум несколько десятков показателей, а то и меньше. Принято для удобства распределять их по группам, каждая из которых предназначается для определенных лиц, нуждающихся в получении именно этой информации. Если выражаться простым языком, то владельцы предприятия чаще всего хотят знать о финансовой деятельности организации лишь то, какую она способна принести прибыль, а кредиторов же волнует другое – платежеспособность - то есть когда заемщики будут способны возместить взятые средства. Таким образом, показатели группируются по интересам, чтобы объединить некую взаимосвязанную информацию для создания объективной, но упрощенной картины.

Основные группы финансовых показателей

Группа 1. Показатели операционных издержек

Изучение операционных издержек - это возможность проследить движение данной категории затрат в рамках финансовой деятельности организации. При правильном подходе к данному анализу удается вовремя узнать о том, почему предприятие увеличило или понизило прибыль.

Группа 2. Показатели эффективного управления активами

Показатели управления активами - едва ли не в первую очередь, основные финансовые показатели деятельности организации. Это одна из самых сложных для анализа категорий, поскольку по ней очень сложно получить точные сведения. Постоянная динамика и переменный характер самих активов затрудняет задачу экспертов. Ко всему примешиваются экономические и рыночные факторы, например, уровень инфляции и скачки цен самих активов. Это следует учитывать при попытке судить о роли активов в финансовой деятельности организации. Зачастую от их объемов может зависеть, прибыльно или убыточно в данный момент предприятие.

Группа 3. Показатели ликвидности

В данном случае процедура проста. Все, что необходимо для оценки финансовой деятельности организации - это сопоставить имеющиеся в ее распоряжении свободные средства с существующими на данный момент денежными обязательствами, например, кредитами.

Группа 4. Показатели прибыльности (рентабельности)

Этот метод исследования финансовой деятельности организации во многом похож не предыдущий. Здесь тоже необходимо сопоставление. В данном случае эксперт сравнивает прибыль с активами, которые были задействованы для ее получения. В общем виде все довольно просто: затраты должны быть меньше, чем прибыль. Если это не так - предприятие убыточно. Но в действительности анализ может оказаться куда более трудоемким, если, например, потребуется учесть налоги и какие-то другие факторы, влияющие на прибыль предприятия. Оценка финансовой деятельности организации в этом случае превратится в очень сложную задачу, которая под силу только опытным специалистам, способным выполнять многоуровневые расчетные операции.

Группа 5. Показатели структуры капитала

Это обширная группа показателей финансовой деятельности организации. В общем случае речь идет о том, чтобы рассчитать, насколько велика вероятность банкротства предприятия в зависимости от уровня заемных средств и текущего экономического положения. Более точно на характер необходимых коэффициентов влияет то, кто именно заинтересован в их получении. Руководители в первую очередь хотят знать, насколько велика вероятность угрозы их бизнесу. Оценка финансовой деятельности организации в данном случае отражает риски, которые следует избежать, но к которым стоит быть готовыми.

Кредиторы тоже могут интересоваться этими показателями финансовой деятельности организации, но по разным причинам. Случается, что этот интерес вызван желанием выгодно вложить средства, основываясь на перспективах того или иного предприятия. Получив исчерпывающее представление, кредитор делает вывод, велик ли риск и стоит ли на него идти, связываясь с данным предприятием.

Но бывает и другая ситуация, когда кредитор, уже занявший предприятию свои средства, решает узнать, не находится ли финансовая деятельность организации под угрозой. Ведь в случае неприятности он уже не сможет возвратить свои средства, либо сделает это после долгих, изматывающих судебных процедур. Сверившись с показателями структуры капитала, кредитор узнает, например, что компания действительно под угрозой. На основе этой информации он уже решает, потребовать вернуть свои финансовые средства, пока не поздно, либо, напротив, обеспечить организацию дополнительными ресурсами, чтобы она исправила ситуацию и возместила ему затраты с дополнительной компенсацией.

Анализ финансовой деятельности организации в данном случае может осуществляться как очень сложная процедура, поскольку предполагает множество нюансов. Например, если потребуется учитывать при расчетах текущие операции, что в обязательном порядке предполагает изрядную долю прогнозирования.

Одна из главных закономерностей при рассмотрении показателей структуры капитала в финансовой деятельности организации – чем больше сумма заемных ресурсов, тем выше рискуют кредиторы и владельцы предприятия.

Группа 6. Показатели обслуживания долга

Данный показатель только номинально относится к финансовой деятельности организации. Связанно это с тем, что никакой «деятельности» он, по сути, не отражает, а демонстрирует размер долга, имеющегося у организации на текущий момент. То есть, какие бы динамики не происходили в других направлениях, здесь все остается неизменным - та самая сумма, которую требуется возместить кредитору. Подобный показатель практически бесполезен и не дает никакой информации за исключением того, что на его основе можно рассчитывать проценты долга.

Группа 7. Рыночные показатели

Финансовая деятельность организации во многом зависит от этой группы. В ней отражается динамика денежных ресурсов, например, четко можно проследить, какую прибыль принесли те или иные инвестиции, как взлетела с определенного момента стоимость предприятия, куда пошли полученные средства. Если кредитор желает проанализировать перспективы сотрудничества с организацией, то самый верный способ оценить качество ее финансовой деятельности - обратить внимание на рыночные показатели.

Как руководитель должен контролировать эффективность финансовой деятельности организации

Руководитель должен следить за тем, чтобы анализ финансовой деятельности организации проводился своевременно. Вовсе не обязательно для этого вникать во все нюансы процедуры, достаточно лишь:

• в отчетные периоды устраивать встречи с представителями финансового отдела;
• просматривать предоставленную ими документацию;
• задавать уточняющие вопросы, в случае необходимости что-то прояснить;
• одобрять меры, предложенные специалистами для разрешения проблем, либо выдвигать собственные предложения.

От того, насколько большой финансовый отдел в вашей организации, зависит то, от кого вы будете требовать отчеты о его деятельности. Далее перечислим возможных сотрудников в порядке от высшего к низшему в должностной иерархии:

• финансовый директор;
• заместитель по финансам и экономике;
• менеджер по финансам;
• главный бухгалтер.

Нельзя забывать, что определенный вклад в финансовую деятельность организации вносят и другие отделы: осуществляющие продажи, ответственные за производство и т. д. Поэтому для получения исчерпывающей картины необходимо приглашать и их представителей.

Руководителю следует регулярно получать актуальную информацию о финансовой деятельности организации по следующим пунктам:

• Выручка.
• Прибыль.
• Дебиторская задолженность.
• Кредиторская задолженность.
• Состояние кредитов (если есть).
• Состояние задержанных платежей (если есть),
• Состояние оборотных средств.

Есть два способа обнаружения проблем в финансовой деятельности организации:

1) Самостоятельное изучение всех финансовых показателей. Поступать так не следует, поскольку это отнимает много времени и сил, а вероятность допустить ошибку настолько высока, что делает данный подход нецелесообразным.

2) Наводящие вопросы для финансиста . Разумеется, следует задавать их только, понимая, о чем идет речь. Руководитель, не имеющий представления о финансовой деятельности организации, лишь впустую потратит свое время и время сотрудника.

Для оценки финансовой стабильности организации подойдут следующие вопросы:

1. Есть ли дефицит денежных средств?

Финансист ответил «да» - спросите, чем вызвана нынешняя ситуация. Вполне возможно, что финансовые ресурсы организации расходятся не на самые перспективные цели.

2. Какова финансовая устойчивость предприятия?

Финансовая устойчивость - это то, насколько организация на текущий момент зависима от финансовых ресурсов, инвесторов и кредиторов. Интересоваться этим стоит примерно раз в квартал, поскольку вопрос требует серьезного изучения, а сама ситуация не способна измениться за считанные недели.

3. Каков срок оборота дебиторской и кредиторской задолженностей?

На основе этого показателя можно изменять сроки оплаты для клиентов. Чем они выше - тем больше покупателей у организации.

4. Какова рентабельность предприятия?

В сущности, речь может идти о трех ее разновидностях, имеющих отношение к продажам, производству и вложенному капиталу. Все эти показатели важны для того, чтобы финансовая деятельность организации велась максимально эффективно.

• Инвестиционная привлекательность предприятия: оценка и повышение

Мнение эксперта

Главное требование к финансовому анализу - это объективность

Юрий Белоусов ,

генеральный директор компании «E-generator», Москва

На основе анализа финансовой деятельности организации руководитель получает исчерпывающие данные о текущем положении вещей. Эти же сведения необходимы ему, чтобы отчитываться перед собственниками или акционерами компании. Главные требования к этим данным - это достоверность и объективность. Желание несколько приукрасить перспективы и умолчать об имеющихся трудностях может стоить управляющему его места, что не раз подтверждалось реальными случаями.

Особое значение анализ финансовой деятельности организации имеет в тех ситуациях, когда речь заходит о конкуренции. Чем напряженней ситуация на рынке, тем больше нужно ориентироваться на результаты исследования, и тем значимее становится его достоверность. В случае, если сведения финансового анализа оказываются необъективны, можно довести организацию до банкротства, потому что деятельность без точных и заслуживающих доверия данных - это деятельность, осуществляемая вслепую.

Мнение эксперта

Как директор должен контролировать финансовую отчетность

Наталья Жирнова ,

экс-директор компании «Оптимист», Москва

Контролировать финансовую деятельность организации необходимо при помощи отчетов. Если такая процедура не налажена, и все что мы имеем, - это информация, полученная спустя месяц после того, как период закрыт, то провал неизбежен. Руководителю просто уже не удастся успеть оказать хоть какое-то влияние на финансовую ситуацию, ведь она либо уже получила развитие, либо в корне изменилась.

Наилучший выход - это введение еженедельного планирования, за счет которого удается делать объективные прогнозы. Требуется не более 15 минут, но они способны уберечь от многих проблем и трудностей.

На основе своего опыта расскажу, как правильно осуществлять подобное планирование:

Этап 1. Расчет точки безубыточности предприятия

Начать стоит с составления прогноза. Рассчитайте, какие доходы и расходы будут сопровождать деятельность вашей организации. Сколько требуется продать товаров или услуг, чтобы окупить все произведенные затраты? Найдите точку безубыточности.

Этап 2. Определение допустимой суммы затрат на неделю

Для грамотного распределения финансовых ресурсов стоит разделить их по временным периодам. Я предлагаю делить на недели. В году их 52, но лучше опираться на 51, потому что всегда случаются нерабочие дни, перерывы и прочие факторы, влияющие на общую продолжительность деятельности организации.

Этап 3. Введение единых правила оформления расходов

Не следует утаивать эту процедуру от персонала. Расскажите им в подробностях, что и зачем делается. Они должны понимать, для чего вводится дополнительная волокита с бумагами и как эффективно выполнять эту деятельность.

Этап 4. Назначение дня и времени финансового планирования

Этап 5. Распределение дохода

Настала пора распределить доход. Делать это лучше всего только с теми финансовыми средствами, которыми реально располагает организация. Конечно, вы можете получить в перспективе дополнительные деньги от своей деятельности, но кто знает, какие обстоятельства могут этому помешать.

• Как продавать дорогой товар: программа рассрочки для клиентов

Как автоматизировать управление финансовой деятельностью организации

В первую очередь нужно определить, когда же требуется автоматизация управления финансовой деятельностью организации:

• В ситуациях, когда регулярно проявляются проблемы с взаимодействием сотрудников, координированием их совместной деятельности. Характерными признаками этого являются задержки финансовых отчетов, противоречивость сведений, представленных в них, ошибки в данных, слишком громоздкое оформление выходных таблиц, отсутствие пояснений к отчетной информации и многое другое. То есть речь идет о тех ситуациях в организации, когда сотрудники не могут создать правильную стратегию взаимодействия, путаются сами и путают друг друга, из-за чего возникают сложности на всех уровнях, начиная от исполнительного и заканчивая управляющим.
• В ситуациях, когда обнаружены ошибки в представлении данных о финансовой деятельности организации, например, задержка их получения, дублирование информации или операций, организационные и технические трудности взаимодействия между подразделениями.

Сферы финансовой деятельности предприятия, которые следует автоматизировать в первую очередь:

Ø Бухгалтерский учет . Очевидно, что финансовая деятельность организации не может осуществляться, если в данной области будут допущены ошибки, а они неизбежны, когда все выполняется человеком вручную. Нет смысла перегружать бухгалтеров расчетами, которые можно переложить на машину.

Ø Налоговая отчетность. Сегодня ничего не мешает узнавать о налоговых задолженностях через Интернет. Это позволяет не только избежать формирования долга по неучтенным пунктам, но и сэкономит время бухгалтера, сделав его работу более эффективной.

Ø Контроль платежей. Эту функцию тоже можно возложить на программу, которая не только будет вести учет, но и сможет совместить работу сразу нескольких систем, если в рамках финансовой деятельности организации требуется пользоваться сразу двумя и более.

Для того чтобы эффективно реализовать автоматическое управление финансовой деятельностью компании, требуется найти компетентного руководителя, собрать ответственный штат исполнителей и грамотно распределить обязанности.

Кем и как контролируется финансово-хозяйственная деятельность организации

Ни для кого не секрет, что финансовая деятельность организации иногда заходит в тупик и приводит к убыткам. Нет смысла перечислять все факторы, которые способны повлиять на нее. Тут играет свою роль и кризис, и рынок, диктующий условия, и конкуренция, и многое другое. Куда важнее сейчас заострить внимание на том, что банкротство организации - это нежелательный итог для очень многих. В проигрыше остается и сам владелец бизнеса, и государство, получавшее налоги, и люди, работавшие на этом предприятии. Соответственно, после увольнения, безработные люди добавляют новые проблемы государству. Чтобы этого избежать, многие прогрессивные страны разработали методики контроля финансовой деятельности организаций, предназначенные для того, чтобы защитить их от разорения. Разумеется, в категорию защищенных попадают далеко не все, а те предприятия, которые государство считает для себя особенно важными, но главное здесь - что такая практика вообще существует.

Контроль может быть осуществлен разными способами, но обычно это: исследование финансовых показателей организации, отслеживание выплаченных налогов и наличия штрафов, контроль за расходом имеющихся у предприятия денежных средств и многое другое.

Деятельность по контролю за финансовым состоянием организаций поручают специальным инстанциям, осуществляющим периодические проверки. Как правило, они не комплексные, а узкие, нацеленные на какую-то одну выбранную область.

Следует упомянуть и аудиторские фирмы, которые могут проверить финансовую деятельность любой организации, начиная от ее документации и заканчивая реальным положением вещей. Заключительным этапом является сверка полученных практических результатов со сведениями из отчетов, а также соответствие хозяйственной и финансовой деятельности требованиям законодательства.

Последним из вариантов контроля является внутренний аудит финансовой деятельности организации, когда она своими силами проверяет документацию, порядки расчетов, динамику ресурсов и т. д., чтобы убедиться в объективности имеющихся у себя данных.

• Документооборот в организации: когда всё на своих местах

Информация об экспертах

Элла Гимельберг , генеральный директор компании S&G Partners в городе Москва. S&G Partners - компания, основанная в 2006 году и осуществляющая деятельность в области финансового консалтинга, инвестиционного планирования, строительно-финансового контроля. В числе клиентов такие организации как: ОАЭ Khoory Investment, Deloitte & Touche, ЗАО МФК «Грас», ОАО «Нечерноземагропромстрой».

Юрий Белоусов , генеральный директор компании E-generator в городе Москва. «E-generator» - компания, осуществляющая деятельность в сфере рекламы и web-разработки. Приоритетные направления: создание креативных идей для рекламы, разработка названий, логотипов, слоганов, изображений и т. д. Помимо 20 штатных сотрудников, имеется свыше двадцати тысяч специалистов, задействованных в форме аутсорсинга.

Наталья Жирнова , экс-директор компании «Оптимист» в городе Москва. Выпускница МГТУ им. Н.Э. Баумана. Начиная с 2001 г. сотрудничала с холдингом «Энтузиаст» в компании «Оптимист», а в 2013 открыла собственный бизнес, стала партнером компании «Высшая лига управления». За деятельность по оптимизации бизнес-процессов получила премию «Генеральный Директор 2012».

Оценка состояния финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения

дипломная работа

1.1 Понятие финансово хозяйственной деятельности организации и её основные направления

бюджетное учреждение финансовый доход расход

В российском гражданском праве юридическое лицо - это организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Выступающие на рынке организации различаются по форме собственности, на которой основаны, по способам создания, характеру деятельности, внутренней структуре и т.д.

Исходя из того, какие права возникают у участников юридического лица в отношении этого юридического лица, ст. 48 ГК выделяет организации, на имущество которых их учредители сохраняют право собственности (государственные и муниципальные унитарные предприятия, учреждения); организации, в отношении которых у их участников могут возникать обязательственные права (хозяйственные товарищества и общества, кооперативы, некоммерческие партнерства); и организации, в отношении которых у их участников имущественных прав не возникает (общественные и религиозные организации (объединения), за исключением потребительских кооперативов, учреждений и некоммерческих партнерств, а также фонды и объединения юридических лиц).

Сами юридические лица могут обладать имуществом на праве оперативного управления (учреждения и казенные предприятия), праве хозяйственного ведения (государственные и муниципальные унитарные предприятия, кроме казенных) либо праве собственности (все иные юридические лица).

В зависимости от принципа формирования состава участников юридического лица в континентальном праве традиционно различаются корпорации и учреждения. Корпорации создаются в результате объединения лиц на началах членства для достижения какой-либо общей цели. Учреждения, как правило, создаются одним лицом, самостоятельно определяющим и цели создания юридического лица, и состав необходимого для этого имущества; они не имеют членства. В российском праве термин "учреждение" имеет несколько иное значение и применяется лишь для обозначения определенной организационно-правовой формы некоммерческих организаций. К корпоративным юридическим лицам в российской правовой системе относятся хозяйственные товарищества и общества, кооперативы, союзы (ассоциации) юридических лиц, большинство видов общественных объединений и др. Юридическими лицами некорпоративного типа являются унитарные предприятия, фонды, учреждения, государственные корпорации, автономные некоммерческие организации.

В зависимости от цели создания и деятельности юридических лиц выделяются коммерческие и некоммерческие организации. Это наиболее важное деление юридических лиц, получившее свое закрепление в системе норм ГК о таких лицах (гл. 4). Основной целью деятельности коммерческих организаций является извлечение прибыли, которую они могут распределять между своими участниками, тогда как некоммерческие юридические лица преследуют цели, не связанные с предпринимательством.

Предпринимательскую деятельность они могут осуществлять лишь постольку, поскольку это необходимо для достижения их уставных целей, и такая деятельность должна соответствовать этим целям. Они не вправе распределять полученную при этом прибыль между своими участниками, а направляют ее на реализацию уставных целей. Коммерческие организации могут создаваться только в тех организационно-правовых формах, которые предусмотрены ГК. В то же время перечень некоммерческих организаций, приведенный в ГК и Законе о некоммерческих организациях, не является закрытым и может быть дополнен иными законами.

Некоммерческая организация может осуществлять один вид деятельности или несколько видов деятельности, не запрещенных законодательством РФ, которые предусмотрены ее учредительными документами. Ряд видов предпринимательской деятельности осуществляется с обязательным ее лицензированием.

Некоммерческая организация может иметь в собственности или в оперативном управлении здание, сооружение, жилищный фонд, оборудование, денежные средства в рублях и иностранной валюте, ценные бумаги и иное имущество. Организация отвечает по своим обязательствам тем имуществом, на которое по законодательству РФ может быть обращено взыскание. Источниками формирования имущества в денежной и иных формах являются:

1) регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов);

2) добровольные имущественные взносы и пожертвования;

3) выручка от реализации товаров, работ, услуг;

4) другие не запрещенные законом поступления.

Структура, компетенция, порядок формирования и срок полномочий органов управления некоммерческой организации, порядок принятия ими решений и выступление от имени некоммерческой организации устанавливаются учредительными документами некоммерческой организации в соответствии с Федеральным законодательством.

Деятельностью организации повседневно руководит исполнительный орган, он подотчетен высшему органу управления, если таковой существует в данном виде некоммерческой организации.

Некоммерческая организация ведет бухгалтерский учет и статическую отчетность в порядке, установленном законодательством РФ.

Особенно следует отметить тот факт, что размеры и структура доходов некоммерческой организации, а также сведения о размерах и составе имущества некоммерческой организации, о ее расходах, численности и составе работников, об оплате их труда, об использовании безвозмездного труда граждан в деятельности некоммерческой организации не могут быть предметом коммерческой тайны (п. 2 ст. 32 Закона "О некоммерческих организациях").

Некоммерческая организация в случае нарушения настоящего Федерального Закона несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Бюджетные организации являются важными субъектами производственных и финансово-экономических отношений при любой системе хозяйствования и в любой модели государственного устройства. Они призваны обеспечивать удовлетворение целого ряда общественно значимых потребностей, таких как образование, здравоохранение, научные исследования, социальная защита, культура, государственное управление и др.

Система управления организациями, финансируемыми из бюджета, построена по отраслевому признаку. Основными министерствами, имеющими разветвленную сеть подведомственных учреждений, посредством которых обеспечивается непосредственное выполнение социально значимых для общества функций, являются: Министерство здравоохранения, Министерство социальной защиты населения, Министерство образования, Министерство спорта и туризма, Министерство внутренних дел, Министерство юстиции, Министерство культуры, Министерство финансов и др. Деятельность этих министерств оказывает существенное влияние на процесс экономического, социального, культурного и духовного развития общества. Они обеспечивают гражданам возможность получать образование, приобретать научные знания, укреплять здоровье, накапливать и развивать интеллектуальный потенциал. Для осуществления этих задач государством выделяются значительные финансовые ресурсы из федерального и местного бюджетов. Кроме того, в условиях проводимых экономических преобразований многие организации получают возможность более широко привлекать внебюджетные источники финансирования.

Хозяйственную деятельность в целом и бюджетных организаций в частности можно рассматривать как определенную совокупность производственных отношений, сложный динамичный комплекс многообразных причинно-следственных связей и процессов, обеспечивающих создание различных потребительных стоимостей (продуктов, работ, услуг). В наиболее общем виде все составляющие хозяйственную деятельность многообразные отношения, связи и процессы можно сгруппировать следующим образом:

натурально-вещественные процессы;

процессы, связанные с созданием стоимости;

социальные процессы;

экологические процессы.

К натурально-вещественным процессам деятельности бюджетных организаций относятся те, в результате которых создаются потребительные стоимости (здоровье, знания, образованность, просвещение, воспитание, культурный и духовный уровень членов общества, безопасность, социальная защищенность и т.п.), способные удовлетворять определенные человеческие потребности. Содержание этих процессов соответствует характеру конкретного труда работников бюджетных учреждений. Натурально-вещественные процессы включают в себя конструкторско-технологическую деятельность бюджетных организаций, обеспечение их нормального функционирования необходимыми трудовыми и материальными ресурсами, специфическую технологию, характерную для учреждений образования, здравоохранения, культуры, органов административного управления и других бюджетных организаций.

Процессы, связанные с созданием стоимости (затратами живого и овеществленного труда в денежной форме для создания потребительных стоимостей бюджетной сферы) относятся к экономическим. Они отражают количество абстрактного труда, затраченного на тот или иной вид деятельности бюджетной организации. К данным процессам можно отнести формирование стоимости и себестоимости услуг здравоохранения, образования, воспитания, культурного развития, просвещения и др.

Социальные процессы связаны с улучшением труда, быта и отдыха работников бюджетной сферы, формированием отношения к труду, созданием благоприятного психологического климата в трудовых коллективах.

Экологические процессы отражают взаимоотношение бюджетных учреждений с природной средой.

Хозяйственная деятельность бюджетных организаций может изучаться и анализироваться как в целом, так и в разрезе отдельных составляющих ее процессов.

Классификация направлений по категориям деятельности обеспечивает представление информации, позволяющей пользователям оценить влияние каждого вида деятельности на финансовое положение организации и на сумму денежных средств (и их эквивалентов). Данная информация может также использоваться для анализа связи между указанными категориями деятельности.

Для обобщения и систематизации изученного материала составим таблицу (табл. 1).

Таблица 1

Финансово-хозяйственная деятельность и ее основные направления

	Высказывание
Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. М.: Финансы и статистика, 2007. 263 с.	Финансово-хозяйственной деятельность понимается как целесообразная деятельность предприятия, направленная на достижение иерархически упорядоченной системы целей, сформулированных его владельцами, и, в соответствии с первым постулатом, представляет собой эффективное использование имеющегося у предприятия экономического потенциала.
Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 2008. 452с.	Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию и т.п. Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность - с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б.Современный экономический словарь. М.: ИНФРА-М, 2007. -- 495 с.	Финансовая деятельность - деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п. Инвестиционная деятельность - деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.
Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000. 112с.	Финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.
Бухгалтерские термины и определения / Под ред. А.С.Бакаева. М.: Бухгалтерский учет, 2005. С.101.	Финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных средств, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.
Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций: Учеб. пособие / Под общ. ред. Д.А. Панкова, Е.А. Головковой. М.: Новое знание, 2008. 265 с.	Хозяйственную деятельность в целом и бюджетных организаций в частности можно рассматривать как определенную совокупность производственных отношений, сложный динамичный комплекс многообразных причинно-следственных связей и процессов, обеспечивающих создание различных потребительных стоимостей (продуктов, работ, услуг).
Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 415 с.	Операционная деятельность - основной вид деятельности, создающий выручку организации, а также прочая деятельность за исключением инвестиционной или финансовой деятельности. Инвестиционная деятельность - приобретение и выбытие внеоборотных активов и прочих инвестиций, не включенных в категорию эквивалентов денежных средств. Финансовая деятельность - это деятельность, в результате которой изменяется величина и структура собственного капитала организации и ее кредитов и займов.
Международный стандарт финансовой отчетности № 7	Под финансовой деятельностью в международной практике подразумевают движение денежных средств, связанное с изменениями в составе и размере собственного капитала и займов предприятия (займы понимаются здесь в широком смысле, включая банковские кредиты).
Фролова Т.С. Инструменты и методы анализа финансовой отчетности // Горячая линия бухгалтера. 2007. N 23-24.	Операционная деятельность - основная деятельность, приносящая доход от деятельности предприятия. К операционной деятельности относятся все остальные изменения, то есть изменения оборотных активов (кроме краткосрочных финансовых вложений) и текущих обязательств.
ФЗ РФ от 25 февраля 1999 г. N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" (с изм. от 24 июля 2007 г.)	Инвестиционная деятельность - вложение инвестиций и осуществление практических действий в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.
Голикова Е. Инвестиционная деятельность подрядчика // Финансовая газета. 2007. N 36.	Инвестиционная деятельность - это осуществление инвестиций и практических действий в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.

Исходя из высказываний различных авторов по вопросу о понятии финансово-хозяйственной деятельности и ее направлений, можно сделать вывод, что они не сильно отличаются один от другого. Изложенные подходы к определению рассматриваемых понятий являются достаточно традиционными для науки, если не сказать общепринятыми.

Представление информации о движении денежных средств и их эквивалентов по трем видам деятельности позволяется обеспечить пользователей финансовой отчетности полезной информацией для принятия экономических решений.

Таблица 2

Полезность информации

Вид деятельности	Полезность информации для пользователей
Операционная	Сумма денежных средств, возникающая в результате операционной деятельности, является ключевым достаточности потоков денежных средств, которые создает данная категория деятельности, для погашения кредитов и займов, поддержания производительной способности компании, выплаты дивидендов и осуществления новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования.
Инвестиционная	Отдельное раскрытие информации о денежных потоках по инвестиционной деятельности отражает масштабы расходов на ресурсы, предназначенные для генерирования в будущем дохода и потоков денежных средств.
Финансовая	Отдельное раскрытие информации о потоках денежных средств по финансовой деятельности имеет большое значение для прогнозирования денежных требований со стороны тех, кто предоставляет компании капитал.

Организациям, финансируемым из бюджета, присущ целый ряд характерных особенностей, которые необходимо принимать во внимание при проведении анализа хозяйственной деятельности.

1. Бюджетные организации расходуют государственные средства по целевому назначению, что предполагает строгое соблюдение финансовой дисциплины. Основным плановым финансовым документом, в котором отражаются объем, целевое направление и поквартальное распределение средств, выделяемых из бюджета на содержание учреждения, является смета расходов. Зафиксированные в сметах ассигнования являются предельно допустимыми, расход сверх этих сумм не допускается. Форма сметы, основные показатели, по которым она составляется, нормы и расценки для определения размера расходов сообщаются вышестоящими организациями. В процессе анализа учитываются особенности содержания смет в бюджетных учреждениях, обусловленные различиями в сущности расходов и порядке их формирования.

Выделяемое финансирование и экономное расходование средств учреждения во многом предопределяются своевременным утверждением сметы и точностью расчетов содержащихся в ней показателей. Важное значение имеет тщательность выполнения поквартального распределения утвержденных по смете ассигнований, а также учет вносимых в смету изменений. Действующим порядком предусмотрена поквартальная корректировка сметы в связи с инфляцией.

2. Финансирование бюджетных учреждений происходит в несколько этапов:

· Составление и утверждение бюджетной росписи. Бюджетная роспись составляется на основе утвержденного бюджета главным распорядителем бюджетных средств по получателям бюджетных средств.

· Уведомление о бюджетных ассигнованиях. После того как сводная бюджетная роспись утверждена, исполнительный бюджетный орган в течение 10 дней доводит ее показатели до всех получателей бюджетных средств в форме уведомления о бюджетных ассигнованиях на период действия утвержденного бюджета.

· Составление сметы доходов и расходов. Бюджетные учреждения в течение 10 дней со дня получения уведомлений о бюджетных ассигнованиях обязаны составить и представить на утверждение смету доходов и расходов по установленной форме. Распорядитель бюджетных средств должен утвердить представленную смету в течение 5 дней и в течение одного рабочего дня, со дня утверждения сметы, должен передать ее в орган, исполняющий бюджет.

· Лимиты бюджетных обязательств представляют собой предельный объем прав получателя на принятие им денежных обязательств, оплачиваемых за счет средств соответствующего бюджета. Лимиты бюджетных обязательств доводятся до всех распорядителей и получателей бюджетных средств органом, исполняющим бюджет, не позднее, чем за 5 дней до начала периода их действия и представляют собой объем бюджетных обязательств, определенных для распорядителей и получателей бюджетных средств на период не более трех месяцев.

На основании уведомлений о выделенном лимите получатели бюджетных средств имеют право осуществлять расходы и платежи путем составления платежных и иных документов в пределах доведенных до них лимитов и в соответствии со сметой доходов и расходов. Расходование бюджетных средств осуществляется путем списания денежных средств с единого счета бюджета. Объем расходуемых бюджетных средств должен соответствовать объему подтвержденных денежных обязательств.

3. Финансирование большинства бюджетных организаций в отличие от хозрасчетных предприятий осуществляется путем распределения бюджетных ресурсов «сверху», а не в результате прямого «зарабатывания» у потребителя. Товарно-денежные отношения в непроизводственной сфере носят в основном односторонний характер. Бюджетные организации оказывают большой спектр разнообразных общественно значимых услуг и выполняют работы, которые оплачиваются не потребителем, а из государственного бюджета на безвозвратной основе. Это ослабляет контроль, с одной стороны, за качеством функций, выполняемых бюджетной организацией, а с другой -- за эффективностью использования выделенных средств. Формирование стоимости (цены) услуг бюджетных учреждений осуществляется в основном директивным методом, исходя не столько из реальной величины затрат, сколько из возможностей бюджета. Финансовое положение бюджетных организаций, состояние их расчетов с дебиторами и кредиторами в значительной степени зависят не от количества и качества услуг, а от своевременности и полноты выделения средств из бюджета.

4. В ходе осуществления своей хозяйственной деятельности организации расходуют государственные средства согласно установленной смете расходов в соответствии с бюджетной классификацией. Это отрицательно сказывается на гибкости экономического управления, возможностях оперативного маневрирования в условиях быстро меняющихся условий хозяйствования. В качестве примера можно привести тот факт, что даже зарабатываемые внебюджетные средства приходится распределять и тратить в соответствии с требованиями существующей бюджетной классификации.

5. Некоммерческий характер деятельности бюджетных организаций и затратный принцип финансирования не предполагают формирование позитивного финансового результата. Это вынуждает предприятия расходовать ресурсы не столько в соответствии с фактической необходимостью в них, сколько исходя из объема выделенных средств. Как правило, организации не заинтересованы ни в экономии ресурсов, ни в поиске способов «зарабатывания» внебюджетных доходов, а лишь в наращивании бюджетного финансирования вне зависимости от реальной потребности.

· во-первых, раскрытие механизма действия основных факторов, влияющих на экономические показатели;

· во-вторых, количественное измерение факторных влияний на динамику этих показателей;

· в-третьих, качественная оценка тенденций развития организаций, финансируемых из бюджета.

В процессе анализа исследуются причинно-следственные связи экономических явлений, структурно-логические и математические модели факторных систем параметров хозяйственной деятельности учреждений.

В силу различия функций, выполняемых бюджетными учреждениями, особенностей состава оказываемых услуг возникает необходимость проведения анализа хозяйственной деятельности учреждений в разрезе отраслей непроизводственной сферы: детских дошкольных учреждений, общеобразовательных школ, средних специальных и высших учебных заведений в образовании, больниц и поликлиник в здравоохранении, научно-исследовательских институтов в науке и др. Хозяйственная деятельность каждого из них выступает основным объектом анализа.

Организационно-техническая и экономическая специфика деятельности бюджетных учреждений находит свое отражение в характерных объектах управления, анализа и соответствующих системах показателей.

Для общеобразовательных школ -- количество учащихся, количество учебных классов, наполняемость классов, количество часов учебной нагрузки учителей.

Нормальное функционирование любого бюджетного учреждения тесно связано с системой его финансирования (средства государственного бюджета, внебюджетные источники).

Итак, хозяйственную деятельность в целом и бюджетных организаций в частности можно рассматривать как определенную совокупность производственных отношений, сложный динамичный комплекс многообразных причинно-следственных связей и процессов, обеспечивающих создание различных потребительных стоимостей (продуктов, работ, услуг).

Делись добром;)

Анализ финансово-хозяйственной деятельности играет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности организации, в её управлении, в укреплении её финансового состояния. Он представляет собой экономическую науку...

Анализ финансового состояния ОАО "Магнит"

Анализ финансовых результатов ОСАО "РЕСО-Гарантия"

РЕСО-Гарантия - универсальная страховая компания, созданная в 1991 году. Компания имеет лицензию на более 100 видов страховых услуг и перестраховочную деятельность...

Механизм исчисления и уплаты НДС в Российской Федерации

Юридический - общество с ограниченной Финансово-экономическая осуществляется с 2011 Учредитель - австрийское с ограниченной ответственностью "ГмбХ"...

финансовый рентабельность ликвидность банкротство Содержание оценки финансово-хозяйственной деятельности состоит во всестороннем изучении технического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции...

Оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Оценка эффективности использования ресурсов организации

В таблице 5 приведены показатели рентабельности и оборачиваемости ОАО «Чебоксарский речной порт». Таблица 5. Анализ рентабельности и оборачиваемости Наименование коэффициента 01.01.2004 01.01.2005 01.01.2006 1.Рентабельность продаж 0,85 7,2 0...

Оценка эффективности формирования прибыли OOO "КПТС"

ООО «Компания промышленно-торгового страхования» - это стабильная и надежная российская страховая компания, гарантирующая высокое качество обслуживания клиентов. Юридический адрес организация: 654038, Россия, Кемеровская обл., г. Новокузнецк, ул...

Повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности

Финансы выступают инструментом воздействия на производственно - торговый процесс хозяйствующего субъекта. Это воздействие осуществляется через финансовый механизм...

Управление дебиторской задолженностью и пути ее совершенствования

Для более полного представления о финансовом положении ООО «Демос-строй», оценим структуру баланса, рассчитаем основные показатели ликвидности на основании анализа бухгалтерского баланса за 2010 г (приложение)...

Управление инвестиционными рисками на предприятии

Финансовая состоятельность инвестиционного проекта

Анализ финансовой отчетности предприятия позволяет выявить взаимосвязи и взаимозависимости между различными показателями его финансово-хозяйственной деятельности, включенными в отчетность...

Финансовый анализ деятельности ОАО "Уралкалий" за 2011-2012 год

Для анализа уровня и динамики изменения основных результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия составляется табл. 1.1, в которой используются данные отчетности предприятия из формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Таблица 1.1...

Особенность экспресс-анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия в том, что он применяется при ограниченной первичной информации и в узких временных рамках. Несмотря на то что, любой финансовой отчетности присущи определенные ограничения, в открытом доступе чаще всего доступны данные, содержащиеся в форме №1 (бухгалтерский баланс) и форме №2 (отчет о финансовых результатах).

В экспресс-анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия можно выделить следующие этапы:

1 этап. Определение цели анализа. Данный этап является наиболее важным, так как от цели экспресс-анализа зависит глубина расчетов.

2 этап. Визуальный анализ. На этом этапе определяются проблемные статьи бухгалтерской отчетности, которым в дальнейшем следует уделить наиболее пристальное внимание.

3 этап. Расчет показателей, который включает в себя:

• горизонтальный анализ - сравнение каждой статьи с предыдущим периодом. Проводится при необходимости по некоторым статьям;
• вертикальный анализ или анализ структуры. Вертикальный анализ - определение структуры финансовых показателей с выявлением влияния каждой статьи на результат. Особое внимание уделяется выявленным на 2-м этапе проблемным статьям;
• расчет необходимых коэффициентов.

Рассмотрим проведение экспресс-анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере условного предприятия.

Определение цели экспресс-анализа и визуальный анализ финансовой отчетности

Цель экспресс-анализа - определить, насколько велики риски сотрудничества с данной компанией при продаже ей товаров с отсрочкой платежа. Для этого, в первую очередь, построим аналитический баланс, на основании данных финансовой отчетности условной компании.

Таблица 1. Данные вертикального и горизонтального анализа баланса

	01.01.2013	В % к балансу	31.12.2013	В % к балансу	Горизонтальный анализ
					тыс. руб.	%
АКТИВ
Внеоборотные активы
Нематериальные активы		0,0%		0,0%	0
Результаты исследований и разработок		0,0%		0,0%	0
Основные средства	6 100	0,9%	5 230	0,7%	-870	85,7%
Доходные вложения в материальные ценности		0,0%		0,0%	0
Финансовые вложения		0,0%		0,0%	0
Отложенные налоговые активы		0,0%		0,0%	0
Прочие внеоборотные активы	87	0,0%	87	0,0%	0	100,0%
Итого по разделу I	6 187	0,9%	5 317	0,7%	-870	85,9%
Оборотные активы
Запасы	374 445	54,3%	392 120	53,9%	17 675	104,7%
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	16 580	2,4%	17 044	2,3%	464	102,8%
Дебиторская задолженность	280 403	40,7%	307 718	42,3%	27 315	109,7%
Финансовые вложения		0,0%		0,0%	0
Денежные средства	10 700	1,6%	5 544	0,8%	-5 156	51,8%
Прочие оборотные активы	1 415	0,2%		0,0%	-1 415	0,0%
Итого по разделу II	683 543	99,1%	722 426	99,3%	38 883	105,7%
БАЛАНС	689 730	100,0%	727 743	100,0%	38 013	105,5%
ПАССИВ
Капитал и резервы
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	10	0,0%	10	0,0%	0	100,0%
Собственные акции, выкупленные у акционеров		0,0%		0,0%	0
Переоценка внеоборотных активов		0,0%		0,0%	0
Добавочный капитал (без переоценки)		0,0%		0,0%	0
Резервный капитал		0,0%		0,0%	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	20 480	3,0%	32 950	4,5%	12 470	160,9%
Итого по разделу III	20 490	3,0%	32 960	4,5%	12 470	160,9%
Долгосрочные обязательства
Заемные средства	38 000	5,5%	45 000	6,2%	7 000	118,4%
Отложенные налоговые обязательства		0,0%		0,0%	0
Резервы под условные обязательства		0,0%		0,0%	0
Прочие обязательства		0,0%		0,0%	0
Итого по разделу IV	38 000	5,5%	45 000	6,2%	7 000	118,4%
Краткосрочные обязательства
Заемные средства		0,0%		0,0%	0
Кредиторская задолженность, в т.ч.:	629 738	91,3%	649 696	89,3%	19 958	103,2%
поставщики и подрядчики	626 400	90,8%	642 532	88,3%	16 132	102,6%
задолженность перед персоналом организации	700	0,1%	1 200	0,2%	500	171,4%
задолженность по налогам и сборам	2 638	0,4%	5 964	0,8%	3 326	226,1%
Резервы предстоящих расходов		0,0%		0,0%	0
Прочие обязательства	1 502	0,2%	87	0,0%	-1 415	5,8%
Итого по разделу V	631 240	91,5%	649 783	89,3%	18 543	102,9%
БАЛАНС	689 730	100,0%	727 743	100,0%	38 013	105,5%

Таблица 2. Данные вертикального и горизонтального анализа отчета о финансовых результатах

	2013г.	В % к балансу	2012г.	В % к балансу	Горизонтальный анализ
					тыс. руб.	%
Выручка	559876	100,0%	554880	100,0%	4 996	100,9%
Себестоимость продаж	449820	80,3%	453049	81,6%	-3 229	99,3%
Валовая прибыль (убыток)	110056	19,7%	101831	18,4%	8 225	108,1%
Коммерческие расходы	8 562	1,5%	9 125	1,6%	-563	93,8%
Управленческие расходы	38 096	6,8%	32 946	5,9%	5 150	115,6%
Прибыль (убыток) от продаж	63 398	11,3%	59 760	10,8%	3 638	106,1%
Проценты к получению		0,0%		0,0%	0
Проценты к уплате	4 950	0,9%	4 180	0,8%	770	118,4%
Прочие доходы		0,0%		0,0%	0
Прочие расходы		0,0%		0,0%	0
Прибыль (убыток) до налогообложения	58 448	10,4%	55 580	10,0%	2 868	105,2%
Чистая прибыль (убыток)	46 758	8,4%	44 464	8,0%	2 294	105,2%

Раздел/статья	Выводы
	Увеличение числового показателя	Уменьшение числового показателя
За год значение статьи «Основные средства» уменьшилось незначительно. Значит, компания не покупала новые основные средства и не продавала старые, а снижение произошло в результате начисления амортизации по действующим основным средствам. Изменений по статье «Прочие внеоборотные активы» в компании не происходило.
Оборотные активы Запасы	Большое количество запасов и их ежегодный рост могут свидетельствовать о затоваривании	Регулярное уменьшение запасов может свидетельствовать как о снижении деловой активности, так и о нехватке оборотных средств
В разделе II баланса необходимо обратить внимание на такую статью, как НДС по приобретенным ценностям. Если сумма налога большая и продолжает увеличиваться, то велика вероятность того, что у компании существуют какие-то причины на уменьшение налоговых платежей. Этими причинами могут быть: неудовлетворительная организация документооборота, низкое качество налогового учета, закупка по завышенным ценам или у неблагонадежных поставщиков. Налоговые риски такой компании высокие.
Дебиторская задолженность. Эту статью баланса лучше рассматривать в совокупности с показателем выручки из формы №2	Если рост дебиторской задолженности связан с ростом продаж, значит, рост выручки обеспечен увеличением срока предоставления товарного кредита. Если увеличение происходит на фоне снижения выручки, то, несмотря на изменение кредитной политики в лучшую для клиентов сторону, компании не удалось удержать своих покупателей. Это свидетельствует о повышении операционных рисков	Если уменьшение по этой статье происходит на фоне увеличения выручки, значит, покупатели стали раньше оплачивать свои счета, то есть произошло сокращение дней отсрочки или часть товара оплачивается по предоплате. Если же выручка уменьшилась, то снизилась и задолженность покупателей
В составе дебиторской задолженности также могут присутствовать выплаченные авансы, связанные со строительством или приобретением основных средств (ОС). То есть такая дебиторская задолженность в будущем превратится или в ОС, или в незавершенное строительство, а не в денежные средства.
В разделе II самую значительную сумму составляют запасы. Их стоимость увеличилась. Необходимо провести вертикальный анализ и рассчитать коэффициент оборачиваемости. Не предъявленный к вычету НДС на конец года составил более 17 млн. руб., и по сравнению с прошлым периодом эта сумма увеличилась. Вывод: повышаются налоговые риски. Дебиторская задолженность увеличилась на фоне снижения выручки. Необходим дальнейший анализ
Капитал и резервы	Уставный капитал. Как правило, изменение по этой статье происходит лишь в том случае, если имела место перерегистрация компании, или принималось решение об увеличении уставного капитала
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	На данном этапе анализа смотрим на наличие суммы по этой статье. Если отражен убыток, то эту статью относим к проблемной. Для более детального анализа данных, представленных в балансе, недостаточно
У анализируемой компании уставный капитал не изменился. Сумма нераспределенной прибыли увеличилась, значит, увеличился и собственный капитал
Займы и кредиты	На основании баланса можно наблюдать наличие краткосрочных или долгосрочных займов, динамику их изменения. Для каких-либо выводов об обоснованности привлечения кредитных ресурсов и их эффективности на данном этапе информации недостаточно
Долгосрочные заемные средства анализируемой компании увеличились
Кредиторская задолженность. Анализируем по видам задолженности	Увеличение задолженности перед поставщиками может свидетельствовать как о задержке платежей, так и о наличии договоренностей на увеличение сроков отсрочки в результате сохранения объемов закупок, оплаты в срок, наличии хороших взаимоотношений. Увеличение задолженности перед налоговыми органами может свидетельствовать о повышении налогового риска компании	Уменьшение «кредиторки» может говорить как о более жесткой кредитной политике поставщиков, так и о досрочном выполнении платежных обязательств. Снижение задолженности по налоговым платежам показывает как своевременность выполнения налоговых обязательств, так и меньшее начисление налогов вследствие снижения деловой активности
Кредиторская задолженность анализируемой компании выросла в основном за счет роста задолженности перед поставщиками, а также увеличения налоговых обязательств. Это произошло на фоне увеличения запасов. Значит, приобретенные запасы были куплены с отсрочкой платежа и срок оплаты на момент составления отчетности не наступил. Для более полного анализа необходимо посмотреть изменение структуры обязательств, т.е. просчитать долю «кредиторки» и проанализировать оборачиваемость. То есть для более обоснованных выводов по финансовому состоянию компании необходим вертикальный анализ и анализ коэффициентов. Прочие обязательства предприятия в анализируемом периоде сократились.

Данные баланса также позволяют предварительно оценить платежеспособность компании на отчетную дату. Для этого сопоставим стоимость оборотных средств с величиной краткосрочных обязательств (722 426 - 649 783 = 72 643). Полученный результат можно назвать запасом прочности компании по платежеспособности.

При анализе отчета о финансовых результатах лучше прибегнуть к горизонтальному и вертикальному анализу .

Необходимо обратить внимание на следующие моменты: если увеличилась выручка, то рост себестоимости реализованных товаров (продукции) - это нормально. А вот если повышение себестоимости реализованных товаров и управленческих расходов произошло на фоне снижения выручки или ее неизменности - это должно насторожить аналитика.

При сохранении такой тенденции в будущем у компании могут возникнуть проблемы с эффективностью бизнеса и, как следствие, с платежеспособностью. Расчетные данные, а также формы баланса и отчета о прибылях и убытках представлены в таблице 1 и 2.

Ключевые показатели компании

Расписывать изменение числовых показателей как в структуре, так и в темпах роста можно по каждой статье представленных форм. Но это не входит в задачи экспресс-анализа, поэтому обратим внимание на наиболее интересные тенденции.

Итак, сделаем краткие выводы, интересные с точки зрения экспресс-анализа. Выручка анализируемой компании в 2013 году по сравнению с предыдущим практически не изменилась (0,9%). При этом чистая прибыль увеличилась на 5,2% - это хороший показатель. Как видно из приведенных расчетов, себестоимость проданных товаров уменьшилась на 0,7%. Доля себестоимости в структуре выручки также снизилась с 81,6% в 2012г. до 80,3% в отчетном периоде. Это позволило компании получить в 2013 г. дополнительно 8225 тыс. рублей валовой прибыли.

Следует обратить внимание на то, что коммерческие и управленческие расходы компании выросли на 10,9%. Их доля в структуре выручки увеличилась с 7,6% до 8,3%. Если в будущем такая тенденция сохранится, то компании грозит снижение эффективности.

Несмотря на то что, предприятию практически удалось сохранить выручку на уровне 2012 г., дебиторская задолженность увеличилась на 9,7%. Это может свидетельствовать о том, что для сохранения выручки компании пришлось пойти на изменение своей кредитной политики в сторону увеличения количества дней отсрочки при оплате за реализованный товар.

На 4,7% увеличились запасы, при этом произошло увеличение краткосрочных обязательств компании на 2,9%. На основании этого можно сделать вывод, что источником увеличения оборотных активов являлись краткосрочные обязательства.

Текущие (оборотные) активы превысили текущие (краткосрочные) обязательства на 52303 тыс. руб. в 2012г. и на 72643 тыс. руб. в 2013г., что явно свидетельствует о платежеспособности компании.

Оценка платежеспособности

Как видим, в составе имущества компании присутствуют такие статьи, как налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

Более того, остатки по этим статьям увеличиваются. Представим себе ситуацию, что в определенный период времени у компании возникнет необходимость срочно погасить все свои обязательства перед кредиторами и она будет вынуждена продать свои текущие активы.

Аналогичная ситуация с «входящим» НДС: какова вероятность предъявления его к возмещению из бюджета, если он на сегодняшний день не был возмещен? Здесь могут быть два подхода, назовем их консервативным и лояльным.

При более лояльном подходе сумму «входного» НДС можно учесть в расчетах.

Для этого подхода также есть разумное объяснение: возмещение НДС из бюджета достаточно продолжительно по времени (только на камеральную проверку по НК отводится 90 дней) и связано с возникновением дополнительных налоговых рисков и, что не исключено, судебных разбирательств. Изменение платежеспособности компании с учетом перечисленных замечаний представлено в таблице 3.

Таблица 3. Динамика платежеспособности компании

Показатели	Консервативный подход		Лояльный подход
	2012г.	2013г.	2012г.	2013г.
Оборотные активы	683 543	722 426	683 543	722 426
минус «входящий» НДС	16 580	17 044
Текущие активы (ТА)	666 963	705 382	683 543	722 426
Текущие обязательства (ТО)	631 240	649 783	631 240	649 783
Разница между ТА и ТО	35 723	55 599	52 303	72 643

Как видим, и при первом, и при втором подходе платежеспособность компании в 2013г. значительно улучшилась.

Каждая наука имеет свой предмет исследования, который она изучает с соответствующей целью присущими ей методами. Философия под предметом любой науки (включая и ФХД) понимает какую-то часть или сторону объективной действительности, которая изучается только данной наукой. Один и тот же объект может рассматриваться различными науками. Каждая из них находит в нем специфические стороны или отношения.

Хозяйственная деятельность является объектом исследования многих наук: экономической теории, макро- и макроэкономики, управления, организации и планирования производственно-финансовой деятельности, статистики, бухгалтерского учета, экономического анализа и т. д. Экономика изучает воздействие общих, частных и специфических законов на развитие экономических процессов в конкретных условиях отрасли или отдельного предприятия. Статистика исследует количественные стороны массовых экономических явлений и процессов, которые происходят в хозяйственной деятельности. Предметом бухгалтерского учета является кругооборот капитала в процессе хозяйственной деятельности. Он документально отражает все хозяйственные операции, процессы и связанное с ними движение средств предприятия и результаты его деятельности.

Исследуя финансово-хозяйственную деятельность, необходимо отметить, что в специальной литературе по экономическому анализу можно встретить десятки самых разных его формулировок. Все определения анализа финансово-хозяйственной деятельности можно отнести к следующему – это комплексное изучение работы предприятия позволяющее дать ей объективную оценку выявить закономерности и тенденции развития, определить стоящие перед предприятием задачи, вскрыть резервы производства и недостатки в его работе, наметить пути улучшения всех сторон его деятельности. Финансово-хозяйственная деятельность имеет основные составляющие:

а) хозяйственная деятельность предприятий;

б) финансовое состояние предприятий

б) хозяйственные процессы и явления.

в) финансовые результаты предприятия

При более внимательном рассмотрении этих определений можно заметить, что при этом изучается не сама хозяйственная деятельность как технологический процесс, а экономические результаты хозяйствования как следствия экономических процессов. Поэтому в последнее время большинство исследователей делают акцент на экономические процессы, которые происходят в результате хозяйственной деятельности. Однако, как уже указывалось, хозяйственная деятельность предприятия и те процессы, что в ней происходят, являются объектом изучения многих наук. Данные определения не содержат то специфическое, что позволяет отличить Анализ финансово-хозяйственной деятельности от других наук. (рис.1.1.1)

Рис. 1.1.1 Содержание ФХД на предприятии

Чтобы выделить ту часть или те отношения в данном объекте, которые относятся только к анализу, нужно исходить из сущности процессов хозяйственной деятельности. Процесс-это причинно-обусловленное течение событий, смена явлений, состояния объекта в соответствии с намеченной целью или результатом. Результаты экономических процессов как следствие планируются и прогнозируются на будущее в соответствующих показателях, учитываются по мере фактического формирования и затем анализируются. Но результаты как следствия процессов являются объектами этих процессов. Основой же экономического анализа являются причины образования и изменения результатов хозяйственной деятельности. Познание причинно-следственных связей в хозяйственной деятельности предприятий позволяет раскрыть сущность экономических явлений и на этой основе дать правильную оценку достигнутым результатам, выявить резервы повышения эффективности производства, обосновать планы и управленческие решения.

Классификация, систематизация, моделирование, измерение причинно-следственных связей является главным методологическим вопросом анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Таким образом, понятием и предметом финансово-хозяйственной деятельности являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http : www . allbest . ru /

Введение

1. Теоретические и методологические аспекты эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Значение и задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.2 Методика и методы оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.3 Особенности анализа торгового предприятия

2. Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности на примере ООО «Ролс»

2.1 Характеристика деятельности ООО «Ролс»

2.2 Анализ источников формирования и размещение капитала ООО «Ролс» за 2009 - 2011 гг

2.3 Анализ финансовой устойчивости организации

2.4 Анализ финансовых результатов и рентабельности

3. Основные направления повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Ролс»

3.1 Особенности зарубежного опыта оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятий и его использование в России

Заключение

Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики залогом выживания предприятия является его конкурентоспособность. В связи с этим от предприятия требуется повышение эффективности производства, внедрение новых форм хозяйствования и управления, которое должно сопровождаться укреплением его финансового положения. При этом резко возрастает значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования.

Анализом финансово-хозяйственной деятельности предприятия, организации занимаются руководители и соответствующие службы, а также учредители с целью изучения эффективного использования ресурсов, повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения предприятия. Собственники анализируют отчетность для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения предприятия. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам, поставщики - для своевременного получения платежей, налоговые инспекции - для выполнения плана поступлений средств в бюджет и т. д. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества их аналитической обоснованности.

Коммерческие организации работают в условиях неопределенности и повышенного риска. С одной стороны, они завоевали право свободно распоряжаться собственными средствами, самостоятельно заключать контракты, договора и сделки на внутреннем и внешнем рынке, что заставило предприятия самостоятельно заниматься проблемами поиска надежных партнеров и умения качественно оценивать их финансовую устойчивость и платежеспособность. С другой стороны, предприятия с большим интересом стали относиться к оценке собственных возможностей: могут ли они отвечать по своим обязательствам; эффективно ли используют имущество; рационально ли формируется капитал; окупаются ли вложенные в активы средства; целесообразно ли расходуется чистая прибыль и другие. Для того чтобы квалифицированно отвечать на эти вопросы, работники финансовых служб должны обладать знаниями по методике финансового анализа.

Выбор данной темы исследования обусловлен ее актуальностью для предприятия, так как анализ финансово-хозяйственной деятельности является важнейшей характеристикой его экономического благополучия. Характеризует результат текущего, инвестиционного и финансового развития, содержит необходимую информацию для инвестора, а также отражает способность предприятия отвечать по своим долгам и обязательствам и наращивать свой экономический потенциал в интересах акционеров.

Финансовое состояние оценивается, прежде всего, финансовой устойчивостью и платежеспособностью. Платежеспособность отражает способность предприятия платить по своим долгам и обязательствам в данный конкретный период времени. Считается, что если предприятие не может отвечать по своим обязательствам к конкретному сроку, то оно неплатежеспособно. На основе финансового анализа определяется его потенциальные возможности и тенденции для покрытия долга. Иначе предприятие может быть признано банкротом. Понятно, что платежеспособность предприятия в конкретный период времени является условием необходимым, но недостаточным. Условие достаточности соблюдается тогда, когда предприятие платежеспособно во времени, то есть имеет устойчивую платежеспособность отвечать по своим долгам в любой момент времени.

Под финансовой устойчивостью следует понимать платежеспособность предприятия во времени с соблюдением условия финансового равновесия между собственными и заемными финансовыми средствами. Точно так же, как необходимо рассчитать точку безубыточности для предприятия, так и следует определять точку финансового равновесия.

Если обменные, распределительные и финансовые операции раскрывают движение финансовых ресурсов в привязке с активами и капиталом, то для оценки финансово-хозяйственной деятельности необходим такой критерий, который бы одновременно соединял бы в себе информацию об активах, капитале и финансовых ресурсах, а финансовое состояние рассматривалось бы в динамике.

Целью выпускной квалификационной работы является оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия и разработка рекомендаций, направленных на повышение эффективности деятельности предприятия на основе современных методик управления, анализа и прогнозирования финансового состояния хозяйствующего субъекта.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ООО «Ролс». Предметом исследования является эффективность финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия.

Для достижения цели работы следует решить следующие задачи:

Рассмотреть теоретические и методологические аспекты финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

Применить изучаемую методику организации оценки и анализа финансово-хозяйственной деятельности к исследуемой организации;

Рассмотреть организационно-экономическую характеристику объекта исследования;

Провести анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности;

Дать оценку финансовым результатам финансово-хозяйственной деятельности организации;

При написании работы были использованы комплексные методические руководства по процедурам финансового анализа коммерческих организаций, материалы монографий и периодической печати, экономическая литература по исследуемой проблеме зарубежных и отечественных авторов, а также годовая бухгалтерская отчетность, отчет о прибылях и убытках, учредительные документы ООО «Ролс».

При решении поставленных задач применялись методы: сравнительного анализа, монографический, абстрактно-логический, графический, экономико-статистический а также другие методы социально-экономических исследований. финансовый управление прогнозирование

В работе использовались труды современных российских авторов: Бочарова В.В., Дашкова Л.П., Донцовой Л.В., Ефимовой О.В., Кнышовой Е.Н., Савицкой Г.В., Шеремета А.Д., Кравченко Л.И., Любушина Н.П.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников литературы.

1. Теоретические и методологические аспекты эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Значение и задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Центральным элементом системы управления экономикой в рыночных условиях является качество выработки и принятия управленческих решений по обеспечению рентабельности и финансовой устойчивости хозяйственной деятельности предприятия. Отечественный и зарубежный опыт показывает, что качественно выполнить эту работу можно с помощью финансового анализа как метода оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия.

Цель оценки и анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия -- повышение эффективности его работы на основе системного изучения всех видов деятельности и обобщения их результатов.

Для достижения этой цели проводятся: оценка результатов работы за прошедшие периоды; разработка процедур оперативного контроля за производственной деятельностью; выработка мер по предупреждению негативных явлений в деятельности предприятия и в ее финансовых результатах; вскрытие резервов повышения результативности деятельности; разработка обоснованных планов и нормативов.

В процессе достижения основной цели анализа решаются следующие задачи:

ѕ определение базовых показателей для разработки производственных планов и программ на предстоящий период;

ѕ повышение научно-экономической обоснованности планов и нормативов;

ѕ объективное и всестороннее изучение выполнения установленных планов и соблюдения нормативов по количеству, структуре и качеству продукции, работ и услуг;

ѕ определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

ѕ прогнозирование результатов хозяйствования;

ѕ подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и разработкой стратегических планов.

ѕ постановка и уяснение конкретных задач анализа;

ѕ установление причинно-следственных связей;

ѕ определение показателей и методов их оценки;

ѕ выявление и оценка факторов, влияющих на результаты, отбор наиболее существенных;

ѕ выработка путей устранения влияния отрицательных факторов и стимулирования положительных.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия осуществляется в основном по данным годовой и квартальной бухгалтерской отчетности и в первую очередь по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Финансово-хозяйственная деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием, являясь результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия, и поэтому определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов.

Основными задачами анализа финансово-хозяйственной деятельности являются:

Первая задача - контроль и всесторонняя оценка выполнения плановых заданий по количеству, структуре и качеству выпущенной продукции (выполненных работ и оказанных услуг) с точки зрения бесперебойности, ритмичности процессов, всестороннего удовлетворения нужд и запросов людей.

Продолжая и завершая контрольные функции учета, используя данные бухгалтерии, статистики, материалы других источников, экономический анализ характеризует выполнение заказов и планов, как в текущем порядке, так и по завершении отчетного периода; выявляет отклонения от плановых предположений, их причины и следствия.

В торговле при оценке выполнения плана основное внимание обращается на объем оптового и розничного товарооборота, его ассортиментную структуру, рациональное соотношение товарных запасов, поступления и выбытия товаров.

Очень важно, чтобы анализ осуществлялся оперативно, в ходе выполнения плановых заданий. Только в этих условиях можно в текущем порядке выявить и устранить отрицательные моменты в работе предприятия. Анализ по истечении отчетного периода имеет большое констатационное и перспективное значение.

Вторая задача - оценка использования отдельными предприятиями и их объединениями своих материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Наиболее рациональное и эффективное использование ресурсов - важнейшая экономическая задача .

На основе экономического анализа дается оценка эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. На промышленных предприятиях, например, в этом плане исследуются эффективность использования средств и предметов труда, зданий и сооружений, технологического оборудования, инструментов, сырья и материалов; эффективность использования живого труда (по численности и профессиональному составу работников, по основному, вспомогательному, обслуживающему и управленческому персоналу, по производительности труда и т.д.); эффективность использования финансовых ресурсов (собственных и заемных, основных и оборотных).

В процессе экономического анализа работы предприятий торговли исследуется также рациональность использования всех видов ресурсов с учетом их значения и особенностей. Наибольшую важность приобретает анализ использования торговыми предприятиями материальных и трудовых ресурсов.

Третья задача - оценка финансовых результатов деятельности предприятий и организаций. Очень важным при этом является соизмерение доходов и расходов предприятия .

Рассматривая вопрос о соизмерении затрат и результатов хозяйственной деятельности, следует иметь в виду, что на промышленных предприятиях это соизмерение происходит в условиях более постоянных производственных величин, чем на торговых предприятиях. Это объясняется, прежде всего, тем, что спрос и предложение, определяющие объем и результаты деятельности торговых предприятий, постоянно меняются. Непосредственное влияние оказывают и цены, так как лишь в процессе купли-продажи в полной мере выявляется, насколько правильно учтены при установлении цен требования законов спроса и предложения.

Прибыль торгового предприятия, зависит как от выполнения плана товарооборота (по объему и структуре), так и от фактически сложившегося уровня издержек обращения, от соблюдения режима экономии, рационального использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

Правильная оценка соблюдения принципов коммерческого расчета и финансовых результатов требует подразделения факторов, оказавших влияние на исследуемые показатели, на факторы, зависимые и независимые от предприятий . Если произошло, например, изменение цен (что от предприятия, как правило, не зависит), то соответственно изменяются и финансовые результаты. Устранение влияния внешних факторов (путем соответствующих расчетов) позволяет более правильно проанализировать результаты усилий коллектива того или иного предприятия.

Четвертая задача -- выявление неиспользованных резервов.

Экономический анализ (с его подчас довольно сложными и трудоемкими расчетами) оправдывает себя, в конечном счете, лишь тогда, когда он приносит обществу реальную пользу. Реальная полезность экономического анализа заключается главным образом в изыскании резервов и упущенных возможностей на всех участках планирования и руководства предприятием

Предметом оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия является анализ производственных и экономических результатов, финансового состояния, результатов социального развития и использования трудовых ресурсов, состояния и использования основных фондов, реализацию продукции (работ, услуг), оценка эффективности.

Объектом анализа финансово-хозяйственной деятельности является работа предприятия в целом и его структурных подразделений, а субъектами могут выступать органы государственной власти, поставщики, покупатели, налоговые органы, банки и другие.

Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к «кровеносной системе», обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования. В условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение.

Для определения сущности анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия необходимо дать определение основных составляющих его элементов. Такими элементами являются: финансы предприятия, структура средств предприятия, структура имущества предприятия, цели финансового анализа, субъекты анализа.

Финансовое состояние хозяйствующего субъекта может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно исполнять свои платежные обязательства, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и продажи продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки, а также суммы прибыли и как следствие - ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Устойчивое финансовое положение оказывает положительное влияние на выполнение планов и обеспечение нужд организации необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на:

Обеспечение планомерного поступления и расходования денежных средств;

Выполнение расчетной дисциплины;

Достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Главная цель финансовой деятельности - решить, где, когда и как правильно использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли. Как свидетельствует отечественный и зарубежный опыт, чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные. Следует оперировать такими понятиями рыночной экономики, как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона безопасности), степень риска, эффект финансового рычага и другие, а также систематически проводить их анализ.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности выступает не только как основная составляющая любой из функций управления (прогнозирования и бизнес-планирования; координирования, регулирования, учета и контроля; стимулирования; оценки условий хозяйствования и др.), но и сам является видом управленческой деятельности, предшествующей принятию управленческих решений для поддержания бизнеса на необходимом уровне.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности является одним из эффективных способов оценки текущего положения, который отражает мгновенное состояние хозяйственной ситуации и позволяет выделить наиболее сложные проблемы управления имеющимися ресурсами и таким образом минимизировать усилия по приведению в соответствие целей и ресурсов организации с потребностями и возможностями сложившегося рынка. Для этого нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, оценки, анализа и интерпретации финансовой отчетности.

Таким образом, в условиях рыночной экономики оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности играет важную роль в деловой жизни хозяйствующих субъектов, так как после проведения данной оценки руководители предприятий смогут принимать все необходимые решения, связанные с управлением, координацией и оптимизацией деятельности предприятия. Предприятие будет нормально функционировать при обеспеченности финансовыми ресурсами, целесообразном их размещении и эффективном использовании. Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности необходима для своевременного выявления и устранения недостатков в развитии организации, а также выявления резервов для улучшения финансового состояния организации и обеспечения финансовой устойчивости ее деятельности.

1.2 Методика и методы оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Детализация процедурной стороны методики оценки финансово-хозяйственного состояния зависит от поставленных целей, а также от различных факторов информационного, временного, методического, кадрового и технического обеспечения и может проводиться в два этапа: предварительная оценка, то есть экспресс-анализ; детализированный анализ финансового состояния. Поэтому основной целью экспресс-анализа является наглядная и простая комплексная оценка финансового положения и динамика экономического развития предприятия. Смысл этого анализа заключается в отборе небольшого количества наиболее существенных и сравнительно несложных в исчислении показателей и постоянное отслеживание их в динамике. Его качество зависит от применяемой методики финансового анализа, достоверности данных бухгалтерской финансовой отчетности, а также от компетентности лица, принимающего управленческое решение.

Детализированный анализ финансового состояния - это более подробная характеристика имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекшем отчетном периоде, а также возможностей развития экономического субъекта на перспективу. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа, а также дает возможность осуществления прогнозов финансового состояния.

Оценка финансового состояния предприятия в рыночной экономике и достижение целей финансового анализа осуществляется с помощью присущего данной науке метода. Метод финансового анализа - это система теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и регулятивных принципов исследования деятельности субъектов хозяйствования.

Принципы финансового анализа регулируют процедурную сторону его методологии и методики. К ним относятся: непрерывность наблюдения за состоянием и развитием финансовых процессов, преемственность, объективность, научность, динамичность, комплексность, системность, практическая значимость, существенность, надежность, согласованность и взаимоувязка данных форм бухгалтерской отчетности, ясность в интерпретации результатов финансового анализа, обоснованность и оперативность в принятии управленческих решений.

Основным элементом метода любой науки является ее научный аппарат. В настоящее время практически невозможно обособить приемы и методы какой-либо науки как присущие исключительно ей - наблюдается взаимопроникновение научных инструментариев различных наук. В финансовом анализе также могут применяться различные методы, разработанные изначально в рамках той или иной экономической науки. Существуют различные классификации методов экономического анализа. Первый уровень классификации методов классификации финансового анализа выделяет неформализованные и формализованные методы.

Неформализованные методы финансового анализа и оценки финансового состояния предприятия основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне, а не на строгих аналитических зависимостях анализируемых экономических показателей. К ним относят методы: экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические, сравнения, группировок, построения систем финансовых показателей, аналитических таблиц и т.п. Применение этих методов в экономическом анализе характеризуется определенным субъективизмом, поскольку большое значение имеют интуиция, опыт и знания аналитика.

К формализованным методам относят методы анализа, в основе которых лежат достаточно строгие аналитические зависимости между финансовыми показателями. Они составляют второй уровень классификации и включают:

Классические методы анализа хозяйственной деятельности и финансового анализа: цепных подстановок, арифметических разниц, балансовый, выделения изолированного влияния факторов, процентных чисел, дифференциальный, логарифмический, интегральный, простых и сложных процентов, дисконтирования;

Традиционные методы экономической статистики: средних и относительных величин, группировки, графического исследования, индексный метод, элементарные методы обработки рядов динамики;

Математико-статистические методы изучения связей: корреляционный анализ, регрессионный анализ, дисперсионный анализ, факторный анализ, метод главных компонент, ковариационный анализ, кластерный анализ и др.;

Эконометрические методы: матричные методы, гармонический анализ, спектральный анализ, методы теории производственных функций, методы теории межотраслевого баланса;

Методы экономической кибернетики и оптимального программирования: методы системного анализа, методы машинной имитации, линейное и нелинейное программирование, динамическое и выпуклое программирование и др.;

Методы исследования операций и теории принятия решений: методы теории графов, метод деревьев, метод байесовского анализа, теория игр, теория массового обслуживания, методы сетевого планирования и управления.

Не все из перечисленных методов находят непосредственное применение в рамках финансового анализа и оценки финансового состояния, но некоторые их элементы уже используются в практической деятельности. В частности, это относится к методам дисконтирования, машинной имитации, корреляционно-регрессионного анализа, факторного анализа, обработки рядов динамики и др. Детализация процедурной стороны методики анализа финансового состояния зависит от поставленных целей, а также от различных факторов информационного, временного, методического, кадрового и технического обеспечения.

Л.В. Донцова предлагает все аналитические приемы для финансового анализа и оценки финансового состояния сгруппировать на две группы: качественные, то есть логические и количественные, то есть формализованные. К качественным методам относятся аналитические приемы и способы, основанные на логическом мышлении, на использовании профессионального опыта финансового аналитика, на профессиональной интуиции. Количественные методы - это приемы, использующие математику и экономико-математические методы. С их помощью можно получить точный результат или несколько результатов для дальнейшего выбора верного с помощью логических методов.

Макарьева В.И. предлагает к этой структуре дополнительно отнести пространственный анализ - сравнительный анализ сводных финансовых показателей бухгалтерской отчетности по составляющим их элементам, то есть показатели отчетности дочерних предприятий, структурных подразделений, цехов и участков. Напротив, О.В. Ефимова совместно с М.В. Мельник преобладающую роль отдают балансовому методу и другим идентичным методам, используемым в современной практике экономического анализа.

Поскольку финансовый анализ связан с логическим процессом, то его относительное значение в принятии инвестиционных решений изменяется в зависимости от обстоятельств, складывающихся на рынке. Его значение всегда больше, когда анализ нацелен на оценку риска, выявление «узких мест» и потенциальных проблем, который учитывает и то, что решение включает очень большую совокупность факторов, то есть особенности отрасли, способности и квалификацию руководства, экономические условия и т.д. Аналитический просмотр данных бухгалтерской финансовой отчетности должен восстановить все основные аспекты хозяйственной деятельности и совершенных операций в обобщенной форме, то есть с необходимой для анализа степенью агрегирования.

Основные результаты эффективного анализа и управления финансами достигаются с помощью специальных финансовых коэффициентов. Практика финансового анализа выработала методику анализа бухгалтерских финансовых отчетов. Среди них можно выделить шесть основных методов:

Горизонтальный анализ - сравнение каждой позиции финансовой отчетности с предыдущим периодом и определение динамических изменений;

Вертикальный анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей и выявление влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, то есть основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда ведется прогнозный анализ;

Анализ относительных показателей - расчет отношений между отдельными позициями финансового отчета и определение взаимосвязей показателей;

Сравнительный анализ - внутрихозяйственный анализ финансовых показателей структурных подразделений и межхозяйственный анализ показателей данного предприятия с финансовыми показателями конкурентов;

Факторный анализ - анализ влияния отельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов.

Основной целью проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является получение объективной оценки их платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой и инвестиционной активности, эффективности деятельности.

Оптимальный перечень показателей, наиболее объективно отражающих тенденции финансового состояния, формируется каждым предприятием самостоятельно.

Однако при всем возможном многообразии показателей все они, как правило, распределяются по четырем группам:

Показатели финансовой устойчивости;

Показатели ликвидности;

Показатели рентабельности;

Показатели деловой активности.

Разные авторы предлагают разные методики финансового анализа. Детализация процедурной стороны методики финансового анализа зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, временного, методического и технического обеспечения.

Рассмотрим показатели финансовой устойчивости. Их подразделяют на абсолютные и относительные.

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности товарно-материальных запасов источниками их формирования.

Для характеристики источников формирования товарно-материальных запасов определяют три основных показателя:

Наличие собственного оборотного капитала. Этот показатель определяется как разница между собственным капиталом и долгосрочными активами. Он характеризует собственные оборотные средства. Его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности предприятия.

Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования товарно-материальных запасов. Этот показатель определяется путем увеличения предыдущего показателя, т.е. собственного оборотного капитала, на сумму долгосрочных обязательств.

Общая величина основных источников формирования товарно-материальных запасов определяется путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных кредитов.

Вычисление трех показателей обеспеченности товарно-материальных запасов источниками их формирования позволяет классифицировать финансовое положение предприятия по степени его устойчивости на следующие четыре типа:

а) абсолютная устойчивость финансового положения складывается тогда, когда ситуация характеризуется неравенством:

товарно-материальные собственные оборотные

запасы < средства

Из данного условия следует, что все запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами. Такая ситуация встречается на практике крайне редко и не рассматривается, как идеальная, т.к. означает, что внешние источники средств не используются для основной деятельности;

б) нормальная устойчивость финансового положения характеризуется неравенством:

собственные оборотные товарно-материальные источники

средства и долгосрочные < запасы < формирования заемные источники запасов

Данная ситуация свидетельствует об успешно функционирующем предприятии, которое использует для покрытия своих запасов "нормальные" источники средств - собственные и привлеченные;

в) неустойчивое финансовое положение складывается тогда, когда сложившаяся ситуация характеризуется следующим неравенством:

Товарно-материальные запасы > Источники формирования запасов

Данное положение характеризуется нарушением платежеспособности предприятия, когда предприятие для покрытия запасов вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия, не являющиеся "нормальными", т.е. обоснованными;

г) критическое финансовое положение характеризуется ситуацией, когда в дополнение к предыдущему неравенству предприятие имеет кредиты и займы, не погашенные в срок, а также просроченную кредиторскую задолженность. Данная ситуация означает, что предприятие не может вовремя расплатиться со своими кредиторами, оно находится на грани банкротства, т.е. денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд.

Важнейшим показателем, характеризующим финансовую устойчивость предприятия, является показатель удельного веса общей суммы собственного капитала в итоге всех средств, авансированных предприятию, т.е. отношение общей суммы собственного капитала к итогу баланса предприятия. Называется этот показатель коэффициентом независимости. По нему судят, насколько предприятие независимо от заемного капитала.

Для коэффициента независимости желательно, чтобы он превышал по своей величине 50% (0,5). Рост его свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия, снижении риска финансовых затруднений в будущих периодах.

Производными от коэффициента независимости являются коэффициент финансовой зависимости и коэффициент соотношения заемных и собственных средств. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств определяется отношением всего привлеченного капитала к собственному.

Этот коэффициент указывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на один рубль вложенных в активы собственных средств. Нормальное значение этого коэффициента должно быть меньше единицы.

Коэффициент покрытия инвестиций характеризует долю собственных и долгосрочных заемных средств в общем (авансированном) капитале .

Нормальное значение коэффициента равно 0,9, критическим считается его снижение до 0,75.

Коэффициент обеспеченности текущих активов показывает, какая часть оборотных средств формируется за счёт собственного капитала, и равен отношению собственного оборотного капитала к текущим активам.

Коэффициент обеспеченности товарно-материальных запасов собственными оборотными средствами показывает, в какой мере материальные запасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заемных средств. Считается, что норма данного показателя должна быть не менее 0,5.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей свободно маневрировать этими средствами. Обеспечение собственных текущих активов собственным капиталом является гарантией устойчивости финансового состояния при неустойчивой кредитной политике. Высокие значения коэффициента маневренности положительно характеризуют финансовое состояние.

После анализа финансовой устойчивости проводится анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия.

Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т. е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Понятие платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и перспективу.

В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на группы.

Наиболее ликвидные активы (А1) - суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. К этой группе относятся также краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги), которые можно приравнять к деньгам.

Быстро реализуемые активы (А2) - активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) и прочие активы.

Медленно реализуемые активы (A3) - статья II раздела актива баланса «Товарно-материальные запасы» и статья «Долгосрочные инвестиции» (уменьшенные на величину вложения в уставный капитал других предприятий) раздела I актива баланса за минусом статьи «Расходы будущих периодов».

Трудно реализуемые активы (А4) - активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение продолжительного периода. В эту группу можно включить статьи I раздела актива за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.

Пассивы баланса группируются по степени срочности погашения обязательств.

Наиболее срочные обязательства (П1) - кредиторская задолженность, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).

Краткосрочные пассивы (П2) - краткосрочные кредиты и займы, а также ссуды для работников.

Долгосрочные пассивы (ПЗ) - долгосрочные кредиты и займы.

Постоянные пассивы (П4) - статьи раздела I пассива «Собственный капитал». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на сумму величины по статье «Расходы будущих периодов» актива баланса.

Фирма считается ликвидной, если ее текущие активы превышают текущие обязательства. Фирма может быть ликвидной в большей или меньшей степени. Для оценки реальной степени ликвидности фирмы необходимо провести анализ ликвидности баланса. Ликвидность баланса определяется, как степень покрытия обязательств фирмы ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения :

Показатели ликвидности применяются для оценки способности фирмы выполнить свои краткосрочные обязательства. Они дают представление не только о платежеспособности предприятия на данный момент, но и в случае чрезвычайных происшествий.

Общую оценку платежеспособности дает коэффициент текущей ликвидности (платежеспособности, покрытия). Если коэффициент текущей ликвидности меньше единицы, то это указывает на наличие проблемы. Нормальное значение для этого показателя - больше или равно 2 .

Коэффициент быстрой ликвидности (строгой ликвидности, критической оценки). По смысловому значению аналогичен предыдущему показателю, однако, этот коэффициент исчисляется по более узкому кругу текущих активов, когда из расчета исключаются наименее ликвидная их часть - производственные запасы. Логика такого исключения состоит не только в значительно меньшей ликвидности запасов, но, что гораздо более важно, и в том, что денежные средства, которые можно выручить в случае вынужденной реализации производственных запасов, могут быть существенно ниже затрат по их приобретению .

Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается как отношение денежных средств, легко реализуемых ценных бумаг к текущим обязательствам. Данный показатель является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия; показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно.

Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств уменьшает потребность в них: меньше требуется запасов сырья, материалов, топлива, заделов незавершенного производства, и следовательно, ведет к снижению уровня затрат на их хранение, что способствует в конечном счёте повышению доходности и улучшению финансового состояния предприятия, повышению производственно - технического потенциала предприятия .

Замедление времени оборота приводят к увеличению необходимого количества оборотных средств и дополнительным затратам, а значит, к ухудшению финансового состояния предприятия.

Показатели оборачиваемости показывают сколько раз за анализируемый период "оборачиваются" те или иные активы предприятия. Обратная величина, умноженная на 360 дней (или количество дней в анализируемом периоде), указывает на продолжительность одного оборота этих активов. Наиболее распространенным является коэффициент оборачиваемости активов. Этот показатель следует рассматривать только с качественными характеристиками предприятия: значительная оборачиваемость активов может наблюдаться не только в силу эффективного использования активов, но и в связи с отсутствием вложений на развитие производственных мощностей.

Отношение дохода от реализации ко всему итогу средств характеризует эффективность использования предприятием всех имеющихся ресурсов независимо от источников их образования.

Таким образом, данный коэффициент показывает, сколько раз за анализируемый период совершается полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде дохода, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая единица активов.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала характеризует различные аспекты деятельности: с финансовой точки зрения он определяет скорость оборота собственного капитала, с экономической - активность денежных средств, которыми рискует акционер.

Коэффициент оборачиваемости перманентного капитала показывает скорость оборота капитала, находящегося в долгосрочном пользовании у предприятия. Следует иметь в виду, что знаменатель рассчитывается как среднегодовая величина.

Важными в анализе финансового состояния предприятия являются показатели оборачиваемости оборотных средств и их составляющих: товарно-материальных запасов и дебиторской задолженности. Оценка деловой активности на качественном уровне может быть получена в результате сравнения деятельности данного предприятия и родственных по сфере приложения капитала предприятий. Такими качественными критериями являются: широта рынков сбыта продукции; наличие продукции, поставляемой на экспорт; репутация предприятия, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами предприятия . Коэффициент оборачиваемости активов (коэффициент трансформации) - отношение выручки от реализации продукции к итогу актива баланса. Характеризует эффективность использования фирмой всех имеющихся ресурсов независимо от источников их привлечения. Коэффициент варьируется в зависимости от отрасли, отражая особенности производственного процесса. При сопоставлении показателя для разных предприятий необходимо учитывать способ начисления амортизации и степень изношенности основных средств.

(1) .

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала - отношение выручки от реализации к величине собственного капитала.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности - отношение выручки от реализации продукции к среднегодовой стоимости чистой дебиторской задолженности. Показывает, сколько раз в среднем дебиторская задолженность (или только счета покупателей и заказчиков) превращалась в денежные средства в течение отчетного периода. База сравнения - среднеотраслевые коэффициенты. Обычно сравнивается с коэффициентом оборачиваемости кредиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности - отношение себестоимости реализованной продукции к среднегодовой стоимости кредиторской задолженности. Показывает, сколько предприятию требуется оборотов для оплаты выставленных ей счетов.

Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов - частное от деления себестоимости реализованной продукции на среднегодовую стоимость материально-производственных запасов. Повышение оборачиваемости МПЗ особенно актуально при наличии значительной задолженности в пассивах предприятия.

Коэффициенты оборачиваемости можно использовать для расчета времени оборота соответствующих активов в днях. Время оборота определяется путем деления 360 (365) дней на вычисленные коэффициенты.

Коэффициенты рентабельности (рентабельность) показывают, насколько прибыльна деятельность компании. Рассчитываются как отношение прибыли (чистой, налогооблагаемой) к затраченным средствам, либо выручки от реализации.

Если в качестве прибыли рассматривается чистая прибыль, то соответствующие коэффициенты являются коэффициентами чистой рентабельности. В финансовом менеджменте обычно используются три показателя.

Коэффициент рентабельности всех активов предприятия (экономическая рентабельность) - определяется как отношение чистой прибыли (или налогооблагаемой прибыли) к среднегодовой стоимости всех активов предприятия независимо от источников их формирования. Один из важнейших индикаторов конкурентоспособности предприятия.

Коэффициент рентабельности реализации (коэффициент трансформации) - отношение прибыли (валовой или чистой) к объему реализованной продукции.

Коэффициент рентабельности собственного капитала - отношение прибыли (как правило, чистой) к собственному капиталу предприятия.

Коэффициент рентабельности оборотных активов - определяется как отношение чистой прибыли к средней величине оборотных активов.

Коэффициент рентабельности инвестиций - отношение налогооблагаемой прибыли к разнице между средней величиной активов и краткосрочными пассивами.

Анализ показателей платежеспособности характеризуют способность предприятия погашать свои краткосрочные обязательства.

Коэффициент общей (текущей) ликвидности - частное от деления оборотных активов на краткосрочные обязательства (нормативные значения 1 - 2).

Коэффициент срочной ликвидности - частное от деления денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности на краткосрочные обязательства (нормативное значение - больше единицы, в России 0,7 - 0,8).

Коэффициент абсолютной ликвидности - частное от деления денежных средств и краткосрочных ФВ на краткосрочные обязательства (в России норматив 0,2-0,25).

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели доходности, которые в условиях перехода к рыночной экономике составляют основу экономического развития предприятия.

Рост доходов создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребностей трудового коллектива. За счёт дохода выполняются также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями .

Показатели финансовых результатов характеризуют эффективность хозяйственной деятельности предприятия по всем основным направлениям работы предприятия: строительной, финансовой, инвестиционной. Они составляют базу развития организации, являются наиболее важными в системе оценки итогов работы предприятия, в оценке надежности и его финансового благополучия.

Таким образом, финансовые результаты, являющиеся одним из центральных показателей деятельности предприятий, используются сегодня в качестве ориентира, отражающего направление развития предприятия. Они входят в программу развития предприятия, показывая итоговое значение осуществления комплекса стратегических и тактических задач.

Анализ финансовых показателей следует проводить по таким источникам: "Отчет о прибылях и убытках", "Баланс предприятия", а также по данным бухгалтерского учета, рабочих материалов финансового отдела (службы) и юрисконсульта предприятия. В рыночных условиях хозяйствования любое предприятие заинтересованно в получении положительного результата от своей деятельности, поскольку благодаря величине этого показателя предприятие способно расширять свою мощность, материально заинтересовывать персонал, работающий на данном предприятии.

Поэтому показатели доходности становятся важнейшими для оценки финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

1.3 Особенности анализа торгового предприятии

Цель анализа - поиск резервов повышения эффективности торговой деятельности.

Одним из основных показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия является товарооборот - процесс обмена товаров на деньги.

От объёма товарооборота зависят все остальные показатели его деятельности: сумма и уровень издержек обращения, сумма и уровень валового дохода, прибыль, рентабельность, финансовое состояние и другие экономические показатели.

Основные задачи анализа:

1) изучение динамики и выполнения плана по объёму товарооборота в целом и по отдельным товарным группам;

2) определение влияния факторов на изменение объёма товарооборота;

3) выявление резервов увеличения объёма товарооборота;

4) разработка конкретных мероприятий по освоению выявленных резервов.

По видам продаж товарооборот делится на: оптовый, мелкооптовый и розничный.

Товарооборот характеризует процесс движения товаров посредством актов купли-продажи. Как экономическая категория товарооборот характеризуется наличием одновременно двух признаков:

Товар как объект продажи;

Продажи как формы движения товара от производителя к потребителю.

Товарооборот торгового предприятия можно рассматривать:

Во-первых, как результат деятельности предприятия торговли, его экономический эффект;

Во-вторых (в социально-экономическом аспекте), как показатель товарного снабжения населения, один из показателей уровня жизни.

В торговом предприятии товарооборот выражается в объеме денежной выручки за проданные товары - по его размеру можно судить о значимости данного предприятия на потребительском рынке.

В экономической литературе существуют различные определения розничного товарооборота.

По мнению экономиста Лебедева С.Н., «розничный товарооборот - это количественный показатель, характеризующий объем продаж. Он выражает экономические отношения, возникающие на заключительной стадии движения товаров из сферы обращения в сферу потребления путем их обмена на денежные доходы. Розничный товарооборот отражает состояние национальной экономики, эффективность производства и управления процессом товародвижения, степень развитости рынка и его конъюнктуру».

По мнению профессора Брагина Л.А. и профессора Данько Т.П., «под розничым товарооборотом понимают передачу товаров конечным потребителям. На этом процесс обращения товара завершается - он поступает в сферу потребления».

...

Подобные документы

Основные виды финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО "Энергосервис". Разработка рекомендаций по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

дипломная работа , добавлен 17.07.2011


Экономическая сущность финансов предприятия. Система основных показателей финансово-хозяйственной деятельности и методы проведения анализа. Анализ эффективности системы управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия ПРЗ ОАО "КАМАЗ".

дипломная работа , добавлен 25.08.2014


Сущность и классификация анализа финансово-хозяйственной деятельности. Анализ действующих методик оценки финансово-хозяйственного состояния предприятия, проблемы их применения, их информационное обеспечение. Анализ финансового состояния ООО "Планета НТ".

дипломная работа , добавлен 08.11.2011


Экономическая природа и сущность финансово-хозяйственной деятельности, характеризующие ее показатели, меры по повышению эффективности, перспективы, принципы управления. Анализ хозяйственной деятельности и финансового состояния исследуемого предприятия.

дипломная работа , добавлен 25.09.2014


Сущность диагностики финансово-хозяйственной деятельности, методы оценки финансового состояния. Анализ финансового состояния предприятия ОАО "Торговый Дом "Выкса". Практические рекомендации по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

дипломная работа , добавлен 14.06.2012


Общий анализ хозяйственной деятельности ОАО "САН ИнБев". Оценка и прогнозирование финансового состояния организации с использованием экономико-математического моделирования. Разработка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости предприятия.

дипломная работа , добавлен 24.10.2014


Методические основы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности. Состав и динамика имущества предприятия ООО ПК "Фогейт". Анализ финансового состояния предприятия. Предложения по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности.

курсовая работа , добавлен 16.06.2012


Теоретические аспекты анализа финансово-хозяйственной деятельности. Показатели и методика финансового анализа, его информационная база. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Монолит-ТК", разработка мероприятий по повышению ее эффективности.

дипломная работа , добавлен 20.10.2010


Теоретические и методологические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Комплексный анализ финансово-хозяйственного положения банка, пути улучшения финансового состояния и повышения его финансовой устойчивости и эффективности.

дипломная работа , добавлен 14.06.2012


Выполнение комплексного анализа финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации. Разработка и обоснование рекомендаций по повышению эффективности и финансовой устойчивости предприятия, принципы и этапы их практического внедрения.